Vendere online all'estero: regime OSS e Partita IVA

Prima dell’avvento degli e-commerce e dei marketplace, vendere fuori dai confini nazionali sembrava un’impresa riservata solo alle grandi imprese e, soprattutto, i clienti erano spesso esclusivamente altre grandi aziende.

Essere un venditore online, oggi, annulla totalmente le distanze tra te ed i tuoi clienti, che siano essi titolari di Partita IVA o consumatori finali.

Il solo fatto di vendere online, ti rende quasi certamente soggetto agli adempimenti obbligatori per chi instaura rapporti commerciali con qualunque Paese che non sia l’Italia (anche rimanendo nella comunità europea).

Vediamo insieme meglio di cosa si tratta.

Se vendi online B2C (ovvero a cliente privato, non titolare di Partita IVA) e la tua merce varca i confini nazionali, diventi debitore di IVA nel Paese dove la merce viene spedita.

Hai un limite generale di 10.000 euro annui, entro il quale venderai al cliente europeo come fosse una vendita nazionale.

Superati i 10.000 euro, dovrai attrezzarti per versare l’IVA nel Paese di destinazione.

Per farlo, esistono due possibilità:

• puoi aprire Partita IVA in ogni Stato in cui “arrivi”
• puoi registrarti al regime OSS

Lo svantaggio immediato, se decidi di aprire la Partita IVA in ogni Stato, è il costo di gestione. Dovrai, infatti, avere un fiscalista specializzato che si occupi di ciascuna Partita IVA estera e avrai a che fare con differenti burocrazie nazionali.

Inoltre, avrai svariati adempimenti periodici necessari al calcolo ed al pagamento dell’IVA in ciascun Paese.

Per questi motivi, potrebbe essere più semplice valutare l’adesione al regime OSS, che ti permetterà di gestire tutte le liquidazioni IVA con un unico portale, in modo autonomo o con l’ausilio del tuo consulente fiscale nazionale.

Il regime OSS introduce un sistema europeo di assolvimento dell'IVA, centralizzato e digitale.

In pratica, è un portale dell’Agenzia delle Entrate (Sportello unico), dove, dopo essersi iscritti, si deve presentare una dichiarazione trimestrale per liquidare l’IVA nei vari Paesi UE.

Lo Sportello unico semplifica gli obblighi in materia di IVA per le imprese che vendono beni e forniscono servizi a consumatori finali in tutta l'UE, consentendo loro di:

• registrarsi elettronicamente, ai fini IVA, in un unico Stato membro, per tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi ammissibili a favore di acquirenti situati in tutti gli altri Stati membri,
• dichiarare l'IVA tramite un'unica dichiarazione elettronica ed effettuare un unico pagamento,
• pagare l’IVA dovuta su tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi verso privati UE.

La scadenza per presentare la dichiarazione è l’ultimo giorno del mese successivo a quello di chiusura del trimestre.

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato, nella sezione FAQ, delle interessanti risposte a proposito del regime OSS.

Di seguito alcuni degli estratti più utili; qua la versione integrale da consultare per maggiori informazioni. 

La soglia di 10.000€ si calcola su base annuale e fa riferimento, al netto dell’IVA, al volume d'affari realizzato dal venditore nell'anno solare precedente con riferimento alle vendite a distanza intra-comunitarie di beni e alle prestazioni di servizi TTE (servizi di Telecomunicazione, servizi di Tele radiodiffusione e servizi Elettronici) effettuate nell'intero territorio della UE.

In caso di superamento della soglia in corso d’anno, le operazioni già eseguite nel periodo anteriore s’intendono effettuate nello Stato membro di origine. L'imposta si applica secondo il principio di destinazione soltanto a partire dalla cessione che ha determinato il superamento della soglia.

La registrazione all’OSS abilita il soggetto ad usufruire del regime agevolativo. Per ogni trimestre, in caso di inattività, l’unico obbligo del soggetto iscritto è la presentazione di una dichiarazione a zero.

La presenza di posizioni IVA in altri Stati UE, anche se non più necessarie, non osta all’applicazione del regime OSS. L’agevolazione consiste infatti nella semplificazione degli adempimenti, potendo così il soggetto passivo applicare l’IVA dello Stato di destinazione e dichiararla e versarla nello Stato di identificazione, che provvederà poi alla condivisione delle informazioni e alla ripartizione degli importi.

Le aliquote IVA in vigore nella UE possono essere consultate a questa pagina del sito della Commissione Europea.

Per quanto riguarda il regime speciale OSS, la registrazione e in generale tutti i rapporti con lo Stato di identificazione (dichiarazioni, versamento di imposta, variazioni) devono essere intrattenuti direttamente, cioè con le credenziali Entratel del soggetto passivo che opera nel regime.

Ecco perché, qualora delegassi il tuo consulente per questi adempimenti, avrà bisogno di accedere al portale Agenzia delle Entrate proprio come fossi tu.

Il regime OSS ha un grande limite oggettivo: è possibile utilizzare l’OSS solo se la tua merce parte dall’Italia e non viene stoccata direttamente nel Paese di destinazione.

Facciamo un esempio: vendi su Amazon e decidi di aderire al programma paneuropeo, ovvero al servizio attraverso cui Amazon trasferisce le tue merci nei propri magazzini esteri europei, per venderli ai cittadini locali, applicando tariffe di spedizione agevolate e tutti i vantaggi del “prime”.

In questo caso avrai la tua merce stoccata, ad esempio, in Francia, Spagna, Germania, e in questi Paesi avrai quindi bisogno di aprire Partita IVA locale, per versare l’IVA estera addebitata ai consumatori finali direttamente all’agenzia fiscale del Paese. Non sarà, sufficiente, quindi, la tua adesione all’OSS ma dovrai avere una Partita IVA per ogni Paese in cui stocchi la merce.

Un altro grande limite del regime OSS (ma anche delle Partite IVA estere) è che dovrai versare il debito IVA senza poter beneficiare della detrazione dell’IVA sugli acquisti. Questo potrebbe generare una sofferenza finanziaria, che ti invito a valutare in fase di costruzione del tuo flusso di cassa.