Certificazione unica lavoro autonomo

Articolo a cura del Dott. Loris Santoro, Il Mio Amico Commercialista

La certificazione unica, conosciuta da tanti come CU, è un documento obbligatorio che ha la funzione di comunicare all’Agenzia delle Entrate le ritenute operate dai sostituti d’imposta.

Nello specifico va utilizzata per:

▶️ i redditi di lavoro dipendente e assimilati;

▶️ i redditi di lavoro autonomo;

▶️ provvigioni e redditi diversi;

▶️ corrispettivi derivanti dai contratti di locazioni brevi.

Quando si parla di sostituti d’imposta s’intendono tutti quei soggetti che si sostituiscono parzialmente o totalmente a un soggetto passivo dinanzi alle autorità finanziarie e rispetto alle imposte da pagare.

La certificazione unica ha l’obiettivo di certificare, che le somme versate tramite F24 a titolo di ritenuta d’acconto di lavoro autonomo o dipendente corrispondano a quanto dichiarato. Tale verifica avviene attraverso il “controllo incrociato” dei dati. Questo documento, per chi percepisce redditi di lavoro dipendente o autonomo, è di fondamentale importanza per la dichiarazione dei redditi nella quale si vanno appunto a dichiarare i redditi.

In questo articolo vedremo nel dettaglio la ritenuta sui redditi derivanti da lavoro autonomo, menzionando come compilarla e trasmetterla.

La certificazione unica è obbligatoria per tutti i compensi per prestazioni di lavoro autonomo corrisposti, a titolo di prestazione occasionale o con Partita IVA, ad artisti e professionisti. (tranne per ex minimi e forfettari)

La certificazione unica è composta da due modelli:

1) Modello CU Sintetico, nel quale sono contenuti tutti i redditi corrisposti ed è il modello da consegnare a chi ha percepito tali redditi.

2) Modello CU Ordinario, cioè il modello che deve essere inviato all’Agenzia delle Entrate e al cui interno si trovano i dati aggiuntivi rispetto a quello sintetico. Questo modello va essere trasmesso per via telematica all’Amministrazione finanziaria direttamente dal sostituto d’imposta o tramite intermediario abilitato (CAF, commercialista, ecc.).

Di seguito alcune accortezze per compilare la CU.

Nel campo 1 relativamente ai redditi di lavoro autonomo tra le principali attività troviamo:

CAUSALE A – prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale;

CAUSALE M – prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente; (indipendentemente dal superamento della soglia dei 5.000 euro annui)

CAUSALE O – prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, per le quali non sussiste l’obbligo di iscrizione alla gestione separata

CAUSALE Q – provvigioni corrisposte ad agenti o rappresentanti di commercio monomandatari;

CAUSALE R – provvigioni corrisposte ad agenti o rappresentanti di commercio plurimandatari;

CAUSALE V1 – redditi derivanti da attività commerciali non esercitati abitualmente (ad esempio provvigioni corrisposte per prestazioni occasionali ad agenti o rappresentanti di commercio, mediatori e procacciatori d’affari).

Nel campo 4 bisogna indicare il compenso corrisposto al netto dell'IVA e della parte previdenziale.

Nel campo 8 - 9 deve essere indicata la ritenuta d’acconto operata.

I compensi per prestazioni di lavoro autonomo occasionale di importo inferiore a 25,82€ sono esclusi dalla presentazione di tale certificazione.

Sì, anche se alcuni redditi non sono assoggettati a ritenuta d’acconto devono comunque essere riportati nella certificazione unica. Nel dettaglio, per:

- Regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità, di cui all’articolo 27, del D.L. n. 98/2011 (c.d. “contribuenti minimi“),

- Regime forfettario, di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 e successive modificazioni. (c.d. “contribuenti forfettari”).

Se la certificazione unica non è stata inviata occorrerà intimare il sostituto, attraverso raccomandata a.r. o PEC, in modo da ottemperare tempestivamente all’invio della certificazione unica all’Agenzia delle Entrate.

Con la risoluzione n. 68/E/2009, l’Agenzia delle Entrate ha fornito delle specifiche sulla scomputazione delle ritenute alternativamente a quanto indicato sopra. Per scomputare comunque le ritenute bisogna essere in possesso della documentazione che comprovi di averle realmente subite, nello specifico andranno conservate ed esibite:

- Copia della fattura con l’esposizione della relativa ritenuta

- Copia dell’estratto conto bancario che attesti il reale incasso al netto della ritenuta

Se la certificazione unica è errata deve essere corretta e inoltrata nuovamente all’Agenzia delle Entrate.