Sanzione per invio tardivo della fattura elettronica: quanto si paga e come rimediare

La sanzione per l'invio tardivo di una fattura elettronica dipende dal tipo di operazione e dalle conseguenze del ritardo sull'IVA. Per le operazioni imponibili può arrivare al 70% dell'imposta, con un minimo di 300€. Se il ritardo non incide sulla liquidazione IVA, la sanzione va da 250€ a 2.000€.

Se hai inviato una fattura oltre la scadenza, puoi ridurre l'importo da pagare attraverso il ravvedimento operoso, quando ne ricorrono le condizioni.

In questa guida trovi le sanzioni in vigore nel 2026, gli esempi di calcolo e i passaggi per regolarizzare la situazione, compresa la compilazione del modello F24.

I termini di invio delle fatture elettroniche dipendono dal tipo di documento:

• Fattura immediata: deve essere trasmessa al Sistema di Interscambio (SdI) entro 12 giorni dall'effettuazione dell'operazione.
• Fattura differita: può essere trasmessa entro il giorno 15 del mese successivo, quando ricorrono i requisiti previsti dalla legge.

Per esempio, se effettui un'operazione il 10 ottobre e devi emettere una fattura immediata, hai tempo fino al 22 ottobre per inviarla allo SdI.

Se invece effettui più consegne documentate allo stesso cliente durante ottobre, puoi ricorrere alla fatturazione differita e trasmettere la fattura entro il 15 novembre.

La scadenza decorre dal momento in cui l'operazione si considera effettuata ai fini IVA. Per le prestazioni di servizi, questo momento coincide generalmente con il pagamento del corrispettivo, salvo situazioni particolari.

Per approfondire la compilazione e l'invio, consulta la guida su come fare una fattura elettronica.

Una fattura trasmessa allo SdI oltre la scadenza si considera emessa tardivamente, anche se nel documento hai indicato la data corretta dell'operazione.

Per verificare il ritardo conta la data di trasmissione allo SdI, non il giorno in cui hai preparato la fattura nel software.

Diverso è il caso di una fattura inviata entro i termini ma scartata dal Sistema di Interscambio. Il documento scartato si considera non emesso, ma l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che puoi correggerlo e ritrasmetterlo entro cinque giorni dalla notifica di scarto, mantenendo la data e il numero originari.

Se invece hai effettivamente inviato la fattura in ritardo, devi individuare la sanzione applicabile.

Per capire quale sanzione riguarda la tua situazione, parti da queste domande:

1. La fattura riguarda un'operazione soggetta a IVA? Se sì, devi verificare se il ritardo ha inciso sulla liquidazione dell'imposta.
2. Hai incluso l'IVA nel periodo corretto? Se l'imposta è stata liquidata correttamente, si applica una sanzione diversa rispetto ai casi in cui il ritardo ha comportato un errore nella liquidazione.
3. La fattura riguarda un'operazione senza IVA? In questo caso devi verificare anche se la violazione ha avuto conseguenze sulla determinazione del reddito.

Le sanzioni per tardiva emissione della fattura elettronica sono disciplinate dall'articolo 6 del D.Lgs. 471/1997.

Dal 1° settembre 2024 si applica il regime introdotto dalla riforma delle sanzioni tributarie, che ha modificato gli importi previsti per diverse violazioni.

La tabella riassume le principali sanzioni previste per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024.

Gli importi indicati sono quelli ordinari, prima delle eventuali riduzioni previste dal ravvedimento operoso.

Vediamo come si applicano nei diversi casi.

Se la fattura viene emessa in ritardo e l'IVA non viene inclusa nella liquidazione del periodo corretto, la sanzione ordinaria è pari al 70% dell'imposta, con un minimo di 300€.

Immagina di aver effettuato un'operazione soggetta a IVA a marzo. Emetti però la fattura soltanto a maggio e non consideri l'imposta nella liquidazione di marzo.

In questo caso, il ritardo ha avuto conseguenze sulla corretta liquidazione IVA.

Esempio di calcolo

Supponiamo che la fattura riporti:

• Imponibile: 3.000€.
• IVA al 22%: 660€.
• Totale fattura: 3.660€.

La sanzione ordinaria si calcola così:

660€ × 70% = 462€

L'importo supera il minimo previsto di 300€, quindi la sanzione di riferimento è 462€, prima del ravvedimento operoso.

Se hai anche versato meno IVA del dovuto, devi regolarizzare l'imposta e verificare se sono previste ulteriori sanzioni.

Se trasmetti la fattura oltre la scadenza, ma hai comunque incluso l'IVA nella liquidazione del periodo corretto, la sanzione prevista è da 250€ a 2.000€.

Può succedere, per esempio, quando ti accorgi del ritardo prima della liquidazione periodica e riesci a contabilizzare correttamente l'imposta.

In questo caso hai rispettato l'obbligo di liquidare l'IVA, ma rimane la violazione relativa all'emissione tardiva della fattura.

Per gli esempi di ravvedimento utilizzeremo il minimo di 250€, al quale applicheremo la riduzione prevista in base al momento della regolarizzazione.

Per le operazioni esenti, non imponibili, non soggette a IVA o in reverse charge, la sanzione ordinaria è pari al 5% dei corrispettivi non correttamente documentati, con un minimo di 300€.

Se la violazione risulta irrilevante anche per la determinazione del reddito, si applica invece una sanzione da 250€ a 2.000€.

Questa distinzione riguarda anche chi opera in regime forfettario.

Il regime forfettario non esonera dalle sanzioni per fatturazione tardiva. Per individuare l'importo corretto occorre verificare le conseguenze fiscali della violazione.

Esempio

Se sei un professionista forfettario e invii in ritardo una fattura da 2.000€, il calcolo della sanzione proporzionale sarebbe:

2.000€ × 5% = 100€

Poiché l'importo è inferiore al minimo previsto, la sanzione ordinaria sarebbe di 300€, nell'ipotesi in cui la violazione rilevi ai fini della determinazione del reddito.

Se invece il ritardo è irrilevante anche per la determinazione del reddito, si applica la sanzione da 250€ a 2.000€.

Le sanzioni introdotte dalla riforma si applicano alle violazioni commesse dal 1° settembre 2024.

Per quelle precedenti, occorre fare riferimento al regime sanzionatorio allora applicabile.

Prima della riforma, per esempio, la sanzione relativa alle operazioni imponibili era compresa tra il 90% e il 180% dell'IVA, con un minimo di 500€, nei casi previsti dalla normativa.

La distinzione è importante se devi regolarizzare una fattura relativa a un periodo precedente: le percentuali attuali non si applicano automaticamente alle vecchie violazioni.

Se hai inviato una fattura oltre la scadenza, puoi utilizzare il ravvedimento operoso, disciplinato dall'articolo 13 del D.Lgs. 472/1997.

Il ravvedimento permette di ridurre la sanzione regolarizzando la violazione alle condizioni previste dalla legge.

Per procedere:

1. Invia la fattura allo SdI, se non l'hai ancora trasmessa, e verifica che venga accettata.
2. Individua la sanzione applicabile, considerando il tipo di operazione e gli eventuali effetti sull'IVA o sul reddito.
3. Controlla quando è stata commessa la violazione, per stabilire quale riduzione puoi utilizzare.
4. Verifica se devi correggere anche versamenti o dichiarazioni, oltre all'invio della fattura.
5. Calcola la sanzione ridotta e gli altri importi eventualmente dovuti.
6. Compila e paga l'F24, conservando le ricevute del versamento e dell'invio della fattura.

Le condizioni del ravvedimento cambiano se sono già intervenute attività di controllo o contestazioni. Prima di procedere, verifica quindi anche lo stato della tua posizione fiscale.

Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024, le principali riduzioni ordinarie sono:

Per le violazioni IVA, il riferimento è la dichiarazione IVA relativa all'anno in cui è stata commessa la violazione. Sono previste condizioni e riduzioni specifiche in presenza di determinati atti di controllo.

Esempio: una sanzione minima di 250€, ridotta a un nono, diventa 27,78€.

È importante distinguere il ravvedimento della fattura tardiva da quello relativo a un eventuale versamento d'imposta effettuato in ritardo.

Vediamo tre situazioni ipotetiche: una fattura tardiva senza conseguenze sull'IVA, una con effetti sulla liquidazione e più fatture emesse in ritardo.

Gli esempi mostrano il funzionamento delle riduzioni ordinarie, ipotizzando che siano soddisfatte tutte le condizioni per utilizzare il ravvedimento.

Hai inviato una fattura elettronica oltre i 12 giorni previsti, ma l'IVA è stata correttamente inclusa nella liquidazione del periodo di competenza.

Ti accorgi del ritardo e regolarizzi la violazione entro 90 giorni.

Il calcolo è:

• Sanzione minima ordinaria: 250€.
• Riduzione del ravvedimento: 1/9.
• Sanzione ridotta: 250€ ÷ 9 = 27,78€.

Nell'ipotesi considerata, la sanzione da versare è di 27,78€.

Il calcolo riguarda una singola violazione e presuppone che non vi siano altri importi da regolarizzare.

Hai emesso in ritardo una fattura da 3.000€ + IVA al 22% e non hai incluso l'imposta nella liquidazione corretta.

L'IVA relativa all'operazione è pari a 660€.

La sanzione ordinaria si calcola così:

660€ × 70% = 462€

Supponiamo che tu regolarizzi la violazione dopo 90 giorni, ma entro il termine della dichiarazione IVA relativa all'anno interessato.

La riduzione ordinaria è a un ottavo:

462€ ÷ 8 = 57,75€

La sanzione ridotta per la violazione di fatturazione è quindi di 57,75€.

Questo calcolo riguarda soltanto la sanzione per tardiva fatturazione. Se hai anche versato meno IVA del dovuto, devi considerare l'imposta da recuperare, gli interessi e le eventuali altre violazioni, applicando le regole pertinenti.

Hai inviato in ritardo tre fatture dello stesso periodo d'imposta.

Supponiamo che:

• tutte e tre le violazioni riguardino la stessa disposizione;
• nessuna abbia inciso sulla corretta liquidazione IVA;
• la prima violazione sia stata commessa da meno di 90 giorni;
• tutte siano state regolarizzate e ricorrano le condizioni per il ravvedimento.

Se calcoli separatamente le sanzioni minime, ottieni:

250€ × 3 = 750€

Applicando la riduzione a un nono:

750€ ÷ 9 = 83,33€

Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024, però, il ravvedimento può beneficiare anche del cumulo giuridico, previsto dall'articolo 12 del D.Lgs. 472/1997.

Il cumulo permette, nei casi ammessi, di calcolare un'unica sanzione per più violazioni, anziché sommarle.

Supponiamo che le tre violazioni soddisfino tutti i requisiti e che sia applicabile l'aumento minimo di un quarto sulla sanzione più grave.

Il calcolo ipotetico sarebbe:

• Sanzione di riferimento: 250€.
• Aumento del 25%: 62,50€.
• Sanzione unica: 312,50€.
• Riduzione a 1/9: 312,50€ ÷ 9 = 34,72€.

In questa ipotesi, il risultato del cumulo sarebbe quindi 34,72€, contro gli 83,33€ ottenuti sommando le sanzioni ridotte separatamente.

Attenzione: i 34,72€ sono il risultato di un esempio con condizioni specifiche, non l'importo automaticamente dovuto per tre fatture tardive.

Per applicare il cumulo giuridico devi verificare:

• che le violazioni rientrino nei casi previsti dalla legge;
• che riguardino lo stesso tributo e il medesimo periodo d'imposta;
• quale aumento della sanzione più grave debba essere applicato;
• quale riduzione del ravvedimento spetti, considerando la data della prima violazione inclusa nel cumulo.

Prima di versare una sanzione unica per più fatture, è quindi opportuno far verificare il calcolo al commercialista.

Per versare la sanzione ridotta devi utilizzare il modello F24, compilando la sezione Erario.

Il codice tributo dipende dal tipo di violazione e dalla modalità di regolarizzazione.

Per le sanzioni IVA, i due codici principali da conoscere sono:

• 8904: utilizzato per il versamento delle sanzioni pecuniarie IVA.
• 8965: destinato alla sanzione unica da ravvedimento IVA quando si applica il cumulo giuridico.

Il codice 8965 è stato istituito nell'ottobre 2026 per i versamenti previsti dall'articolo 13, comma 2-bis, del D.Lgs. 472/1997.

Se devi regolarizzare una singola violazione di fatturazione IVA, il codice utilizzato per la sanzione è 8904. Quando invece applichi il cumulo giuridico, devi verificare l'utilizzo del 8965.

Per altre violazioni tributarie possono essere previsti codici differenti. Prima di compilare il modello F24 o effettuare un versamento, consulta il tuo commercialista. Ti aiuterà a individuare le violazioni da regolarizzare, scegliere i codici tributo corretti e calcolare gli importi dovuti, evitando errori che potrebbero complicare la regolarizzazione.

Riprendiamo il primo esempio: una sola fattura emessa in ritardo, senza conseguenze sulla liquidazione IVA, regolarizzata entro 90 giorni.

La sanzione ridotta è di 27,78€.

Supponendo che la violazione sia stata commessa nel 2026 e che sia appropriato utilizzare il codice 8904, la compilazione della sezione Erario prevede:

Gli altri campi vanno compilati seguendo le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate, quando pertinenti.

Questo esempio riguarda soltanto il pagamento della sanzione per tardiva fatturazione.

Se il ritardo ha comportato anche un omesso o insufficiente versamento IVA, devi verificare gli ulteriori importi dovuti. Per esempio, potrebbero essere necessari:

• il codice relativo alla liquidazione IVA interessata, per versare l'imposta;
• il codice 1991, per gli interessi da ravvedimento IVA;
• gli eventuali codici necessari per regolarizzare altre violazioni.

Prima di effettuare il pagamento, controlla che importi, codici e anno di riferimento corrispondano alla tua situazione.

Se acquisti beni o servizi per la tua attività e il fornitore omette la fattura o ne emette una irregolare, nei casi previsti dalla legge devi comunicare la violazione all'Agenzia delle Entrate.

La comunicazione è importante perché, anche se l'errore dipende dal fornitore, puoi ricevere una sanzione se non lo segnali entro i termini previsti.

La comunicazione deve essere effettuata entro 90 giorni dal termine in cui il fornitore avrebbe dovuto emettere la fattura oppure dalla data di emissione della fattura irregolare.

Dal 1° aprile 2025, per queste comunicazioni si utilizza il tipo documento TD29, da trasmettere attraverso lo SdI.

Il TD29 è una comunicazione fiscale: non sostituisce la fattura che il fornitore avrebbe dovuto emettere.

La procedura è diversa da quella prevista prima della riforma. Nei casi soggetti alle nuove disposizioni, il cliente comunica l'omissione o l'irregolarità senza dover emettere la vecchia autofattura di regolarizzazione e versare l'IVA al posto del fornitore.

Il codice TD20 rimane invece previsto per alcune specifiche regolarizzazioni, tra cui quelle relative all'inversione contabile.

L'articolo 6, comma 8, del D.Lgs. 471/1997 prevede una sanzione del 70% dell'IVA, con un minimo di 250€, per il cliente che omette la comunicazione quando è obbligatoria.

Se ti accorgi che manca una fattura di acquisto, contatta tempestivamente il fornitore. Se il documento continua a mancare, verifica se devi trasmettere il TD29 prima della scadenza.

Per ridurre il rischio di inviare una fattura in ritardo, è importante controllare le scadenze e gli esiti delle trasmissioni allo SdI.

Ecco alcune abitudini da adottare:

• Registra le operazioni da fatturare: annota subito le prestazioni e le vendite che richiedono l'emissione della fattura.
• Controlla le scadenze: distingui le fatture immediate da quelle differite e programma gli invii.
• Verifica lo stato delle fatture: controlla che i documenti siano stati effettivamente trasmessi allo SdI.
• Gestisci subito gli scarti: leggi le notifiche e correggi i documenti nei termini previsti.
• Conserva le fatture a norma: assicurati che il servizio di conservazione sia attivo e comprenda sia le fatture emesse sia quelle ricevute.

Se stai scegliendo uno strumento per gestire questi adempimenti, puoi confrontare i programmi per la fatturazione elettronica disponibili sul mercato.

Per approfondire altri aspetti della compilazione, trovi anche le guide sulla fattura elettronica a privati e sui codici IVA della fattura elettronica.

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