Nota di credito

Sin dall’introduzione della fatturazione elettronica, modificare o stornare le fatture emesse è diventato impossibile. L’unico modo per farlo è emettere una nota di variazione, ossia un nuovo documento fiscale che rettifica l’importo della fattura inviata.

Nello specifico, le note di variazione possono essere di due tipi:

• Note di debito, nel caso in cui l’importo indicato sulla fattura sia inferiore rispetto a quello reale da percepire. In questo caso, il cliente che riceve la nota è in “debito” nei confronti del mittente.
• Note di credito, quando è necessario stornare totalmente o parzialmente l’importo indicato dalla fattura, magari perché superiore a quanto concordato.

Come le fatture elettroniche, anche le note di credito devono essere trasmesse tramite SdI. La nota di credito può essere pari all’importo totale della fattura originaria, in caso di uno storno totale, oppure limitata a importi parziali.

È importante notare che, nel caso in cui la persona destinataria abbia già ricevuto il pagamento corrispondente, dovrà restituire al cliente tutta o parte della somma, in base a quanto indicato nella nota di credito emessa.

Solitamente, una nota di credito viene inviata in caso di errori nell’importo o nelle imposte incluse in fattura. Tuttavia, questo documento elettronico può tornare utile anche in altri casi:

• Se non si è indicato uno sconto concordato con il cliente.
• Se la prestazione fatturata non è stata portata a termine dalla o dal professionista.
• Se sono presenti errori oppure omissioni nei dati anagrafici riportati.
• Se il cliente non ha ricevuto o ritirato la merce, oppure se effettua il reso.
• Se si è inviata una fattura elettronica duplicata per sbaglio.

Così come la fattura originaria, anche la nota di credito va inviata tramite SdI. Il processo specifico per la creazione della nota può variare leggermente in base al gestionale utilizzato. In generale, è importante che la nota di credito presenti alcuni dati specifici:

• La data e il numero del documento.
• I dati anagrafici del mittente e del destinatario, incluse le loro Partite IVA.
• La motivazione per la rettifica della fattura, e i riferimenti del documento da modificare.
• L’importo da stornare.

Infine, non dimenticare di apporre l’imposta di bollo virtuale, che pagherai trimestralmente insieme a tutte le altre: per le note di credito di importo superiore a 77,47€ è infatti obbligatoria la marca da bollo.

Proprio come le fatture, anche le note di credito vanno numerate in modo progressivo, partendo dalla numero 1. Attenzione, però: la numerazione è relativa alle note di credito emesse in quell’anno, e non al numero totale di fatture inviate.

Se emetti per la prima volta una nota di credito nell’anno in corso, quindi, la tua nota avrà il numero uno, un’eventuale documento successivo il numero due e così via.

Come spiegato, una nota di credito consente di stornare completamente l’importo di una fattura emessa. Ma cosa succede invece all’IVA, nel caso in cui il tuo regime fiscale preveda l’applicazione di questa imposta?

Un chiarimento in merito arriva dai commi 2 e 3 dell’articolo 26 del Testo unico IVA. Se si emette una nota di credito entro un anno dalla data della fattura originale, il mittente della nota ha solitamente il diritto di portare in detrazione l’IVA corrispondente alla variazione.