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IRES
L’IRES, ovvero l’imposta sul reddito delle società, è una delle principali imposte dirette previste dal sistema fiscale italiano. Si applica ai redditi prodotti da determinate tipologie di enti e società. Comprendere come funziona l’IRES, a chi si applica e come si calcola è fondamentale se amministri una società o ne vuoi aprire una in Italia. In questa guida trovi le informazioni essenziali, dagli adempimenti ai codici tributo.
Cos’è l’IRES
Cos’è l’IRES
L’IRES è un’imposta diretta che grava sui redditi prodotti dalle società e da alcuni enti. A differenza dell’IRPEF, che riguarda le persone fisiche, l’IRES si applica esclusivamente ai soggetti giuridici, come società di capitali ed enti commerciali.
Definizione di IRES
L’imposta che lo Stato italiano applica ai redditi prodotti da società di capitali e altri soggetti giuridici commerciali. Si tratta di una tassa annuale, calcolata sul reddito imponibile che derivata dal bilancio d’esercizio.
IRES premiale
L’IRES premiale è un’aliquota straordinaria. Le società che rispettano determinati requisiti, come l’incremento del capitale proprio e il reinvestimento degli utili, beneficiano di una riduzione dell’aliquota IRES, che passa dal 24% al 15%.
L’IRES premiale, introdotta con la Legge di Bilancio 2024 con l’obiettivo di incentivare la capitalizzazione delle imprese italiane, è prevista solo per i periodi d’imposta 2024, 2025 e 2026. Al termine di questo periodo sperimentale, salvo proroghe o modifiche legislative, tutte le imprese tornano all’aliquota ordinaria.
Chi deve pagare l’IRES
Chi deve pagare l’IRES
Non tutte le società e gli enti sono tenuti al pagamento di questa imposta. Di seguito trovi un elenco dettagliato dei soggetti obbligati e di quelli esclusi:
| Soggetti passivi IRES | Non soggetti passivi IRES |
|---|---|
| Società di capitali (SPA, SRL, SRLS, SAPA) | Persone fisiche |
| Società cooperative e di mutua assicurazione | Società di persone (SNC, SAS) |
| Enti pubblici e privati, diversi dalle società, con attività commerciale prevalente | Lavoratori autonomi, liberi professionisti, ditte individuali |
| Enti non commerciali, limitatamente ai redditi da attività commerciale | |
| Società ed enti di ogni tipo non residenti, per i redditi prodotti in Italia |
Quando si paga l’IRES
Quando si paga l’IRES
L’IRES deve essere versata rispettando precise scadenze fiscali stabilite dalla normativa italiana. Il pagamento si articola in due fasi:
- l’acconto: si versa in una o due rate, a seconda dell’importo dovuto
- il saldo: va pagato entro il termine previsto per la dichiarazione dei redditi dell’anno successivo a quello di riferimento
Il saldo e il primo acconto si versano entro il termine previsto per il pagamento del saldo delle imposte sui redditi, di norma entro il 30 giugno o il 30 luglio con maggiorazione. Il secondo acconto scade entro il 30 novembre dello stesso anno.
Queste scadenze possono variare in caso di proroghe o modifiche normative.
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Come si paga l’IRES
Come si paga l’IRES
Il pagamento dell’IRES avviene tramite il modello F24, usando i codici tributo specifici, presso banche, uffici postali oppure online tramite i servizi telematici.
Prima di effettuare il pagamento, devi determinare l’importo dovuto tramite la dichiarazione dei redditi (modello Redditi SC per le società di capitali). Una volta calcolata l’IRES dovuta, procedi con l’invio del modello F24 e il versamento, secondo le scadenze previste dal calendario fiscale.
In caso di ritardi o errori, sono previste sanzioni e interessi, per cui è importante rispettare le tempistiche ed eseguire i pagamenti correttamente.
Aliquote IRES
L’aliquota ordinaria dell’IRES è fissata al 24% sul reddito imponibile.
Tuttavia, grazie all’introduzione dell’IRES premiale, alcune imprese possono beneficiare di una tassazione agevolata al 15%, ma solo per la quota di reddito che deriva dall’incremento del capitale proprio secondo le condizioni previste dalla legge.
| Tipologia di aliquota | Percentuale |
|---|---|
| Ordinaria | 24% |
| Premiale | 15% |
Come calcolare l’IRES
Come calcolare l’IRES
Il calcolo dell’IRES parte dal reddito imponibile, che si determina a partire dall’utile di bilancio dell’azienda. Una volta ottenuto il reddito imponibile, si applica l’aliquota IRES corrispondente, ordinaria o premiale.
La formula per calcolare l’IRES
IRES dovuta = Reddito imponibile x Aliquota IRES
Nel dettaglio i passaggi da seguire sono:
- Parti dall’utile (o dalla perdita) risultante dal bilancio d’esercizio
- Applica le variazioni in aumento e in diminuzione, come costi non deducibili, ricavi imponibili non contabilizzati, deduzioni particolari, ecc.
- Ottieni il reddito imponibile ai fini IRES
- Applica l’aliquota IRES sul reddito imponibile
Esempio pratico
Supponiamo che la tua società abbia:
- Utile prima delle imposte: 120.000€
- Variazioni in aumento: 20.000€ (per esempio costi non deducibili)
- Variazioni in diminuzione: 10.000€ (per esempio deduzioni fiscali)
Calcolo del reddito imponibile: 120.000€ (utile) + 20.000€ (aumento) – 10.000€ (diminuzione) = 130.000€
IRES dovuta: 130.000€ × 24% = 31.200 €
Come si calcola l’IRES premiale
L’IRES premiale si applica solo sulla parte di reddito che corrisponde all’incremento del capitale proprio rispetto all’esercizio precedente.
Per calcolarla, devi:
- Considerare la differenza tra il capitale proprio alla fine dell’esercizio corrente e quello alla fine dell’anno precedente, tenendo conto di eventuali distribuzioni di utili o riduzioni di capitale
- L’incremento del capitale proprio rappresenta la base su cui applicare l’aliquota ridotta del 15%
- Sul resto del reddito imponibile applica l’aliquota ordinaria al 24%
Esempio pratico avanzato:
- Reddito imponibile totale: 200.000€
- Capitale proprio a fine 2025: 350.000€
- Capitale proprio a fine 2024: 300.000€
- Distribuzione utili durante il 2025: 10.000€
Calcolo incremento capitale proprio: (350.000 € – 300.000€) – 10.000€ = 40.000€
Calcolo IRES premiale e ordinaria:
- Quota premiale: 40.000€ × 15% = 6.000€
- Quota ordinaria: (200.000€ – 40.000€) × 24% = 160.000€ × 24% = 38.400€
Totale IRES dovuta:
6.000€ (premiale) + 38.400€ (ordinaria) = 44.400€
Codici tributo IRES
Codici tributo IRES
Per versare correttamente l’IRES tramite modello F24, devi usare i codici tributo appropriati, che identificano la tipologia di pagamento e l’anno di riferimento.
Di seguito trovi i principali codici tributo IRES attualmente in vigore:
| 2001 | IRES saldo |
|---|---|
| 2002 | IRES primo acconto |
| 2003 | IRES secondo acconto o acconto in unica soluzione |
| 2117 | IRES sostitutiva (regimi particolari) |
| 2118 | IRES per società ed enti non residenti senza stabile organizzazione |
| 2710 | Addizionale IRES (ad esempio settore energia o banche) |
| 2725 | Addizionale IRES (ad esempio settore energia o banche) |
Per una corretta gestione fiscale ti consigliamo sempre di consultare il tuo commercialista.
Da ricordare
- L’IRES è l’imposta sui redditi delle società di capitali e alcuni enti.
- L’aliquota ordinaria è del 24%, ma esiste un’aliquota premiale ridotta al 15%.
- Il pagamento avviene tramite modello F24, con saldo e acconti.
- Sono soggetti all’IRES solo determinati soggetti giuridici, non le persone fisiche.
- Il calcolo parte dal reddito imponibile, determinato dal bilancio d’esercizio.
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