Comprendre le compte résultat différentiel

Le compte de résultat différentiel est un tableau essentiel si vous souhaitez élaborer un prévisionnel financier d’un business plan ou effectuer une analyse précise de l’activité de votre entreprise. Qonto vous explique les informations qu’il contient et comment le présenter.

Le compte de résultat différentiel est un document financier qui prend la forme d’un tableau qui permet de déterminer la marge sur coûts variables (M/CV) puis le résultat net de l’entreprise.

Pour ce faire, le comptable va retrancher plusieurs éléments du chiffre d’affaires réalisé au cours de l’exercice :

• charges fixes ;
• charges variables.

À l’instar du bilan prévisionnel d’un business plan, le compte de résultat différentiel est un outil de gestion crucial pour le chef d’entreprise. En effet, ce tableau lui permet d’étudier le financement des charges fixes et des charges variables.

Ainsi, le dirigeant analyse avec précision chaque activité de la société pour prendre des décisions éclairées.

De plus, le compte de résultat différentiel lui permet de s’assurer qu’il respecte son prévisionnel de dépenses et les budgets établis au début de l’exercice.

Le compte de résultat différentiel s’appuie sur plusieurs informations issues de la comptabilité de l’entreprise pour fournir des données précises au dirigeant.

Le chiffre d’affaires (CA) correspond à l’intégralité des produits d’exploitation de l’entreprise. Pour l’obtenir, additionnez l’ensemble des recettes :

• vente de marchandises ;
• prestation de services.

Le calcul du chiffre d’affaires hors taxes (HT) s’effectue de la façon suivante :

Les charges variables correspondent aux coûts qui fluctuent en fonction du CA et du volume d’activité de l’entreprise. Ce type de coût ne se limite pas aux achats de matières premières ou de marchandises.

Voici plusieurs exemples de charges variables :

• commissions sur vente ;
• frais de distribution ;
• rémunération variable du personnel ;
• frais de déplacement ;
• frais bancaires.

La marge sur coût variable, généralement abrégée M/CV ou MsCV, correspond à la différence entre le chiffre d’affaires et les coûts variables.

Cet indicateur financier sert à mesurer la capacité du chiffre d’affaires à dégager une marge pour couvrir les charges variables. Vous pouvez même la ventiler pour étudier chaque produit individuellement et ainsi identifier les produits les plus rentables.

Par opposition aux charges variables, les charges fixes désignent des coûts qui ne fluctuent pas en fonction du niveau d’activité de l’entreprise. Par conséquent, vous pouvez facilement estimer les coûts fixes.

Voici quelques exemples de charges fixes :

• loyer ;
• frais d’entretien ;
• frais de personnel ;
• primes d’assurance ;
• dotations aux amortissements.

Le résultat net correspond aux bénéfices réalisés par l’entreprise au cours de l’exercice. Vous l’obtenez en déduisant les charges fixes de la marge sur coût variable.

Si le résultat net est négatif, cela signifie que la société perd de l’argent et que l’activité n’est pas rentable. Pour y remédier, plusieurs pistes sont possibles :

• augmenter le chiffre d’affaires ;
• améliorer la marge sur les produits ;
• réduire les coûts.

Pour établir un compte de résultat différentiel, vous aurez besoin de récupérer les éléments suivants depuis votre logiciel de comptabilité :

• balance générale comptable ;
• compte de résultat.

La première étape consiste à construire un tableau d’affectation afin de ventiler les charges fixes et les charges variables pour chaque poste de dépenses. Votre tableau devra reprendre :

• numéro du compte ;
• libellé ;
• solde ;
• 3 colonnes qui indiquent les charges fixes, les charges variables et le total des charges affectées

Une fois que vous avez complété votre tableau d’affectation, vous pouvez créer votre compte de résultat différentiel. Voici comment il se présente :

Le compte de résultat différentiel fournit des données indispensables pour calculer certains indicateurs financiers.

Le seuil de rentabilité, également appelé chiffre d’affaires critique, correspond au CA que doit réaliser une société pour couvrir ses charges fixes et ses charges variables.

Par conséquent, le seuil de rentabilité est le CA pour lequel :

• Résultat net = 0 ;
• Marge sur coûts variables = Charges fixes ;
• Chiffre d’affaires = Charges fixes + Charges variables.

Plusieurs options s’offrent à vous pour calculer le seuil de rentabilité de l’entreprise :

Seuil de rentabilité = Charges fixes/Taux de marge sur coût variable

ou

Seuil de rentabilité = Seuil de rentabilité en quantité de produits/Chiffre d’affaires HT x nombre de jours d’ouverture de l’entreprise dans l’année

Afin d’obtenir le seuil de rentabilité en quantité de produits à vendre, utilisez la formule suivante :

Seuil de rentabilité en quantité de produits = Charges fixes/Marge sur coût variable unitaire

Le point mort est un indicateur financier qui découle directement du seuil de rentabilité. En effet, il représente le nombre de jours de production nécessaires pour que la société atteigne son seuil de rentabilité.

Plus le point mort est faible, plus l’entreprise est rentable rapidement.

La marge de sécurité est la différence entre le chiffre d’affaires réalisé et le seuil de rentabilité. Cet indicateur financier permet de mesurer le montant disponible pour faire face à des dépenses imprévues.

Pour bien comprendre l’établissement d’un compte de résultat différentiel, prenons l’exemple d’un artisan qui souhaite ouvrir prochainement une boucherie. Voici les différents postes de son business plan :

• vente de marchandises (CA) : 200 000 euros ;
• achats de marchandises : 35 000 euros ;
• achats de matières premières : 30 000 euros ;
• loyers : 25 000 euros ;
• frais de personnel : 14 000 euros ;
• frais bancaires : 500 euros.

Son compte de résultat différentiel prend la forme suivante :

Voici les principaux indicateurs financiers :

• le seuil de rentabilité correspond à un CA de 39 000/67,25 % = 57 992,57 euros ;
• le point mort est de (57 992,57/200 000) x 360 = 104 jours ;
• la marge de sécurité s’établit à 200 000 – 57 992,57 = 142 007,43 euros.

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