Die Gewerbesteuer zählt zu den wichtigsten Betriebsausgaben für Unternehmen in Deutschland. Was viele nicht wissen: Das Finanzamt fordert diese Steuer nicht erst am Jahresende, sondern bereits während des laufenden Jahres in Form von Vorauszahlungen. Wer hier den Überblick verliert, riskiert Liquiditätsengpässe oder Nachzahlungen mit Zinsen.
In diesem Ratgeber erfahren Sie, wie die Gewerbesteuer-Vorauszahlung funktioniert, wann sie fällig wird und wie Sie sie korrekt berechnen.
Die Gewerbesteuer ist eine kommunale Steuer, die auf den Gewerbeertrag eines Unternehmens erhoben wird. Anders als bei der Einkommensteuer, die erst nach Abgabe der Steuererklärung festgesetzt wird, verlangt das Finanzamt bei der Gewerbesteuer bereits während des laufenden Jahres Vorauszahlungen.
Diese Vorauszahlungen funktionieren wie ein Vorschuss: Sie zahlen vierteljährlich einen geschätzten Betrag, der sich am voraussichtlichen Jahresgewinn orientiert. Am Ende des Jahres erfolgt dann eine Abrechnung – entweder erhalten Sie eine Erstattung oder müssen nachzahlen.
Das System soll sicherstellen, dass Gemeinden kontinuierlich Einnahmen erhalten und Unternehmen nicht am Jahresende mit einer hohen Einmalzahlung konfrontiert werden.
Ja, die Gewerbesteuer wird grundsätzlich im Voraus bezahlt. Das Finanzamt legt auf Basis Ihres letzten Gewerbesteuerbescheids die Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlungen fest.
Die Zahlungen erfolgen zu festen Terminen:
Fällt ein Termin auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag. Diese vierteljährliche Zahlung gilt für alle gewerbetreibenden Unternehmen, die über dem Freibetrag von 24.500 € liegen.
Nach Ablauf des Geschäftsjahres reichen Sie Ihre Gewerbesteuererklärung ein. Das Finanzamt berechnet dann die tatsächlich geschuldete Steuer und verrechnet sie mit den geleisteten Vorauszahlungen. Haben Sie zu viel gezahlt, bekommen Sie die Differenz zurück. Haben Sie zu wenig gezahlt, wird eine Nachzahlung fällig.
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Die Berechnung der Gewerbesteuer-Vorauszahlung erfolgt in mehreren Schritten. Grundlage ist der Gewerbeertrag Ihres Unternehmens, von dem zunächst der Freibetrag von 24.500 € abgezogen wird.
Die Formel lautet:
Gewerbeertrag – Freibetrag (24.500 €) = Steuermessbetrag × Steuermesszahl (3,5 %) × Hebesatz der Gemeinde = Gewerbesteuer
Ein konkretes Beispiel:
Ihr Unternehmen erzielt einen Gewerbeertrag von 74.500 €. Nach Abzug des Freibetrags bleiben 50.000 € übrig. Darauf wird die bundeseinheitliche Steuermesszahl von 3,5 % angewendet, was einen Steuermessbetrag von 1.750 € ergibt.
Dieser Betrag wird dann mit dem Hebesatz Ihrer Gemeinde multipliziert. Liegt dieser beispielsweise bei 400 %, ergibt sich eine Gewerbesteuer von 7.000 € pro Jahr – also 1.750 € pro Quartal als Vorauszahlung.
Der Hebesatz wird von jeder Gemeinde individuell festgelegt und kann zwischen 200 % und über 500 % liegen. In München beträgt er beispielsweise 490 %, in Berlin 410 %. Prüfen Sie den Hebesatz Ihrer Gemeinde, um die exakte Steuerlast zu berechnen.
Nehmen wir an, Ihr Unternehmen erwirtschaftet einen Gewinn von 50.000 €. Nach Abzug des Freibetrags von 24.500 € verbleiben 25.500 € als Bemessungsgrundlage.
Darauf wird die Steuermesszahl von 3,5 % angewendet: 25.500 € × 3,5 % = 892,50 €
Bei einem Hebesatz von 400 % ergibt sich: 892,50 € × 400 % = 3.570 € Gewerbesteuer pro Jahr
Diese 3.570 € werden auf vier Quartale verteilt, sodass Sie jeweils 892,50 € als Vorauszahlung leisten müssen.
Ja, das Finanzamt kann Vorauszahlungen verlangen – und tut dies in der Regel automatisch, sobald Ihr Gewerbeertrag den Freibetrag von 24.500 € übersteigt.
Die Höhe der Vorauszahlungen richtet sich nach dem letzten Gewerbesteuermessbescheid. Haben Sie im Vorjahr beispielsweise 8.000 € Gewerbesteuer gezahlt, wird das Finanzamt für das laufende Jahr vierteljährliche Vorauszahlungen von jeweils 2.000 € festsetzen.
Wichtig: Das Finanzamt kann die Vorauszahlungen auch während des Jahres anpassen, wenn sich Ihre Ertragslage deutlich verändert hat. Umgekehrt haben auch Sie das Recht, eine Herabsetzung der Vorauszahlungen zu beantragen, wenn Sie mit niedrigeren Gewinnen rechnen.
Erwarten Sie für das laufende Jahr deutlich niedrigere Gewinne? Dann können Sie beim Finanzamt formlos eine Herabsetzung der Vorauszahlungen beantragen. Begründen Sie Ihren Antrag mit einer realistischen Gewinnprognose. So vermeiden Sie Liquiditätsengpässe durch zu hohe Vorauszahlungen.
Die Gewerbesteuer wird viermal jährlich als Vorauszahlung fällig. Die Zahlungstermine sind gesetzlich festgelegt und gelten bundesweit einheitlich:
Jede Zahlung umfasst ein Viertel der voraussichtlichen Jahressteuer. Nach Ablauf des Geschäftsjahres erfolgt die endgültige Festsetzung durch den Gewerbesteuerbescheid. Dieser berücksichtigt Ihren tatsächlichen Gewinn und verrechnet die bereits geleisteten Vorauszahlungen.
Liegt Ihre endgültige Steuerschuld unter den Vorauszahlungen, erstattet das Finanzamt die Differenz. Liegt sie darüber, müssen Sie nachzahlen – meist innerhalb eines Monats nach Zustellung des Bescheids.
Grundsätzlich sind alle Gewerbetreibenden zur Zahlung der Gewerbesteuer verpflichtet – unabhängig von der Rechtsform. Das betrifft:
Freiberufler:innen wie Ärzt:innen, Rechtsanwält:innen, Steuerberater:innen oder Journalist:innen sind von der Gewerbesteuerpflicht befreit, da sie kein Gewerbe im steuerrechtlichen Sinne betreiben.
Entscheidend für die Vorauszahlungspflicht ist der Freibetrag: Liegt Ihr Gewerbeertrag unter 24.500 € pro Jahr, fällt keine Gewerbesteuer an. Erst ab einem Gewerbeertrag von 24.501 € werden Vorauszahlungen fällig – allerdings nur auf den Betrag, der den Freibetrag übersteigt.
Der Freibetrag von 24.500 € gilt für Einzelunternehmen und Personengesellschaften. Bei Kapitalgesellschaften wie der GmbH gibt es keinen Freibetrag – hier wird ab dem ersten Euro Gewerbesteuer fällig. Planen Sie Ihre Rechtsformwahl daher auch unter steuerlichen Gesichtspunkten.
Verspätete Gewerbesteuer-Vorauszahlungen können teuer werden. Das Finanzamt erhebt Säumniszuschläge, wenn die Zahlung nicht fristgerecht eingeht.
Die Höhe beträgt 1 % des rückständigen Betrags für jeden angefangenen Monat der Verspätung. Bei einer ausstehenden Vorauszahlung von 2.000 € fallen also bereits nach einem Monat 20 € Säumniszuschlag an.
Zusätzlich kann das Finanzamt Vollstreckungsmaßnahmen einleiten, wenn Sie die Zahlungen dauerhaft ignorieren. Dazu gehören:
Um solche Szenarien zu vermeiden, sollten Sie die Zahlungstermine fest in Ihrem Kalender vermerken und ausreichend Liquidität vorhalten.
Vierteljährliche Steuerzahlungen erfordern eine gute Finanzplanung. Mit dem Qonto Geschäftskonto behalten Sie alle Zahlungsfristen automatisch im Blick.
Die wichtigsten Vorteile:
So vermeiden Sie Zahlungsausfälle und haben jederzeit einen klaren Überblick über Ihre steuerlichen Verpflichtungen.
Um böse Überraschungen zu vermeiden, sollten Sie folgende Punkte beachten:
