Die Gewinnverteilung in einer GmbH ist ein zentrales Thema für alle, die in dieser Rechtsform aktiv sind. Verstehen, wie Gewinne gerecht und gemäß gesetzlicher Vorgaben verteilt werden, ist entscheidend für den Erfolg und die Zufriedenheit aller Beteiligten.
In diesem Beitrag erfahren Sie alles Wichtige rund um dieses Thema. Wir beleuchten die gesetzlichen Grundlagen, die Rolle der Gesellschafter:innen und die spezifischen Verfahren, die zur Anwendung kommen – inklusive eines Rechenbeispiels.
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Grundsätzlich erfolgt die Verteilung des Gewinns nach dem Verhältnis der Geschäftsanteile der Gesellschafter:innen. Das bedeutet, dass eine Gesellschafterin mit einem Anteil von beispielsweise 45 % an einer GmbH im Falle einer Gewinnausschüttung auch 45 % des ausgeschütteten Gewinns erhält.
Gemäß § 29 des GmbH-Gesetzes (GmbHG) und § 57a GmbHG haben die Gesellschafter:innen in der Regel Anspruch auf den Jahresüberschuss, zuzüglich eines Gewinnvortrags und abzüglich eines Verlustvortrags. Dieser Überschuss wird jedoch nicht zwangsläufig in voller Höhe ausgeschüttet.
Die Gewinnverteilung hängt jedoch auch von weiteren Faktoren ab, wie:
Es ist erforderlich, dass ein Gesellschafterbeschluss über eine Gewinnausschüttung oder die Verwendung des Ergebnisses getroffen wird. Ein Teil des Gewinns kann auch in der GmbH belassen werden, was als Gewinnthesaurierung bekannt ist, bei der Gewinne in die Rücklagen eingestellt werden.
Gesellschafter:innen einer GmbH dürfen nicht einfach Gewinne entnehmen, wie es bei Mitunternehmer:innen einer Personengesellschaft oder eines Einzelunternehmens der Fall sein kann. Die Entnahmen sind streng vertraglich geregelt.
Über die Gewinnverteilung einer GmbH entscheidet die Gesellschafterversammlung. Diese Entscheidung wird in der Regel in derselben Gesellschafterversammlung getroffen, in welcher auch der Jahresabschluss festgestellt wird.
Die Entscheidung über die Ergebnisverwendung trifft die Gesellschafterversammlung vorbehaltlich anderweitiger Satzungsbestimmungen mit einfacher Mehrheit gemäß § 47 Abs. 1 GmbHG.
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Die Berechnung des Gewinns einer GmbH erfolgt im Rahmen des Jahresabschlusses durch die Erstellung einer Bilanz und einer Gewinn- und Verlustrechnung.
Der Gewinn unterliegt der Körperschaftsteuer. Um ihre Steuerausgaben zu minimieren, kann die GmbH bereits vorhandene Verluste aus den Vorjahren bis zu einer Höhe von 1 Million € sowie zu erwartende Verluste – beispielsweise aus offenen Rechnungen – mit ihren aktuellen Gewinnen verrechnen.
Nach der Gewinnfeststellung und dem Beschluss zur Gewinnverwendung erfolgt die Gewinnausschüttung an die Gesellschafter:innen, normalerweise anteilig zur Höhe ihrer eingebrachten Einlagen. Beispielsweise erhält eine Gesellschafterin mit 30 % Kapitalanteil auch 30 % des auszuschüttenden Gewinns.
Eine Gewinnausschüttung darf nur erfolgen, wenn das Ergebnis positiv ist. Ist das Ergebnis negativ, wäre eine Ausschüttung nicht erlaubt, da sie eine Minderung des GmbH-Mindestkapitals zur Folge hätte.
Die Gesellschafter:innen können sich auch auf eine abweichende Gewinnverteilung einigen – eine sogenannte inkongruente Gewinnausschüttung.
Bei einer inkongruenten Gewinnausschüttung entspricht der Gewinnanteil nicht dem Anteil der eingebrachten Einlagen. So könnte ein besonders beteiligter Gesellschafter, beispielsweise in der Geschäftsführung, einen höheren Anteil erhalten.
Solche Abweichungen werden im Gesellschaftsvertrag festgelegt.
Eine GmbH wird mit einem GmbH-Stammkapital in Höhe von 100.000 € gegründet. Die Anteile werden von drei Gesellschafterinnen erbracht:
Der Jahresüberschuss im Geschäftsjahr beträgt nach Abzug der Steuern 300.000 €. Gemäß Gesellschafterbeschluss werden 100.000 € als Rücklage in der GmbH belassen. Die verbleibenden 200.000 € werden anteilig an die Gesellschafterinnen verteilt.
| Gesellschafterin | Einlage (€) | Anteil (%) | Anteil am Gewinn (€) |
|---|---|---|---|
Gesellschafterin A |
50.000 |
50 |
100.000 |
Gesellschafterin B |
25.000 |
25 |
50.000 |
Gesellschafterin C |
25.000 |
25 |
50.000 |
Gesamt |
100.000 |
100 |
200.000 |
Übernimmt einer der Gesellschafter:innen die Geschäftsführung der GmbH, bezieht sie oder er ein Geschäftsführergehalt. Dabei gibt es keinen direkten Zusammenhang zwischen den Gesellschaftsanteilen und dem Gesellschaftergehalt.
Die Höhe des Gehalts als Geschäftsführer:in ist unabhängig von der Höhe der Einlagen der Gesellschafter:innen und wird individuell im Arbeitsvertrag geregelt. Die Auszahlung erfolgt monatlich, also vor der Ausschüttung des Jahresgewinns.
Ein geschäftsführender Gesellschafter oder eine geschäftsführende Gesellschafterin kann also trotz geringer Einlagen durch die Gehaltszahlung höhere Einkünfte erzielen als Gesellschafter:innen mit höheren Einlagen, die nur am Unternehmen beteiligt, aber nicht für es tätig sind.
Bei einer GmbH werden Verluste im Eigenkapital als negativer Wert bilanziert. Eine direkte Verteilung dieser Verluste auf die Gesellschafter:innen, wie es zum Beispiel bei einer offenen Handelsgesellschaft (OHG) der Fall ist, findet in der GmbH nicht statt.
Die Haftungsbeschränkung der GmbH schützt die Gesellschafter:innen in der Regel davor, persönlich für die Verluste der Gesellschaft aufkommen zu müssen.
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