Die Besteuerung von Personengesellschaften ist ein bedeutendes Thema im Bereich der Unternehmensbesteuerung. Für Gründer:innen und Unternehmer:innen, die eine Personengesellschaft gründen oder bereits betreiben, ist es entscheidend, die steuerlichen Aspekte zu verstehen und ihre Verpflichtungen in diesem Bereich zu erfüllen.
Welche Steuerarten anfallen und was bei der Steuererklärung einer Personengesellschaft zu beachten ist, erfahren Sie im Folgenden.
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Personengesellschaften sind eine Form von Unternehmensstrukturen, bei denen zwei oder mehrere Personen gemeinsam ein Unternehmen gründen und betreiben.
Es gibt verschiedene Rechtsformen, die zu den Personengesellschaften gehören. Dazu zählen:
Sie werden von natürlichen Personen gegründet und sind einkommen-, gewerbe- und umsatzsteuerpflichtig. Ausgenommen von der Gewerbesteuerpflicht ist der Zusammenschluss von Freiberufler:innen zu einer PartG sowie vermögensverwaltende Personengesellschaften.
Insbesondere das Geschäftskonto für eine GbR ist von großer Bedeutung, da es ermöglicht, die geschäftlichen Finanzen klar von den persönlichen Finanzen der Gesellschafter zu trennen. Ebenso ist ein OHG-Geschäftskonto unverzichtbar, da es eine klare Aufzeichnung der geschäftlichen Transaktionen ermöglicht und die Transparenz gegenüber den Finanzbehörden erhöht.
Grundsätzlich fallen drei Arten von Steuern bei Personengesellschaften an. Zum einen die Einkommensteuer und Gewerbesteuer, die von den Gesellschaftern auf ihren Gewinnanteil gezahlt werden. Zum anderen unterliegen Personengesellschaften der Umsatzsteuer, wenn sie umsatzsteuerpflichtige Leistungen erbringen.
Zuletzt können bei Gewinnausschüttungen an Gesellschafter:innen auch Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag anfallen.
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Es gibt verschiedene Arten von Einkünften, die bei der Besteuerung einer Personengesellschaft berücksichtigt werden. Das Einkommensteuergesetz (EStG) kennt 7 unterschiedliche Einkunftsarten (vgl. § 2 Abs. 1 EStG):
Die steuerliche Behandlung der Einkünfte erfolgt auf der Ebene der Gesellschafter:innen. Diese müssen ihre Gewinnanteile in ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung angeben und entsprechend versteuern. Dabei wird die Einkommensteuer nach dem individuellen Steuersatz berechnet.
Ein Geschäftskonto für Personengesellschaften ist wichtig, um geschäftliche Transaktionen von privaten Finanzen zu trennen und eine klare Aufzeichnung der Einnahmen und Ausgaben für eine korrekte Steuererklärung zu gewährleisten. Dadurch wird die Buchführung erleichtert und die Transparenz gegenüber den Finanzbehörden verbessert.
Bei Personengesellschaften unterliegt nicht die Gesellschaft selbst der Einkommensteuer, sondern die Gesellschafter:innen. Die Gewinne oder Verluste der Personengesellschaft werden auf die einzelnen Gesellschafter aufgeteilt und als deren Einkünfte behandelt.
Wichtig zu beachten: Die Gesellschafter:innen versteuern ihre Gewinnanteile in ihrer persönlichen Steuererklärung, nicht die Personengesellschaft.
Die Höhe der Einkommensteuer hängt von der individuellen Einkommenssituation und dem Steuersatz des jeweiligen Gesellschafters ab.
Bis zu einem Grundfreibetrag im Veranschlagungszeitraum in Höhe von 11.604 € bei Ledigen und 23.208 € bei Verheirateten, sind die Gesellschafter:innen von der Zahlung der Einkommensteuer befreit. Die Einkommensteuererklärung muss dennoch eingereicht werden.
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In der Regel handelt es sich bei Personengesellschaften um Gewerbebetriebe. Entsprechend sind die Gründer:innen von Personengesellschaften dazu verpflichtet, ihr Unternehmen beim Gewerbeamt anzumelden und die Gewerbesteuer (GewSt) zu bezahlen. Die Gewerbesteuer wird jedoch nicht von den Gesellschaftern, sondern von der Gesellschaft selbst entrichtet.
Die Höhe der Gewerbesteuer basiert auf dem ermittelten Gewinn der Personengesellschaft und wird mit einem bundesweit einheitlichen Steuersatz von 3,5 % des zu versteuernden Einkommens berechnet. Ein Gewerbesteuerfreibetrag von 24.500 € kann von Personengesellschaften geltend gemacht werden, wodurch bei Gewinnen unterhalb dieses Betrags keine Gewerbesteuer anfällt.
Freiberufler: innen, freiberufliche Partnerschaftsgesellschaften und vermögensverwaltende Personengesellschaften sind hingegen von der Gewerbesteuer befreit.
Bei der Besteuerung von Personengesellschaften spielt die Umsatzsteuer eine wichtige Rolle. Personengesellschaften gelten grundsätzlich als umsatzsteuerliche Unternehmer und sind daher verpflichtet, Umsatzsteuer auf ihre Leistungen zu erheben. Dies gilt, wenn sie umsatzsteuerpflichtige Leistungen erbringen, beispielsweise den Verkauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen.
Wichtig zu wissen Bei der Umsatzsteuer werden Personengesellschaften als eigenständige Steuersubjekte behandelt. Das bedeutet, dass die Personengesellschaft eine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) beantragen und Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben muss.
Grundsätzlich unterliegen Personengesellschaften der Soll-Besteuerung. Das heißt, die Umsatzsteuer muss gezahlt werden, sobald das Unternehmen seinen Kunden eine Leistung oder Lieferung in Rechnung stellt. Unter bestimmten Voraussetzungen können Personengesellschaften die IST-Besteuerung beim Finanzamt beantragen.
Unter bestimmten Voraussetzungen kann sich eine Personengesellschaft von der Steuer befreien lassen. Lag der steuerpflichtige Jahresumsatz im vorangegangenen Geschäftsjahr unter 25.000 € und wird er im laufenden Geschäftsjahr voraussichtlich nicht mehr als 100.000 € betragen, greift die Kleinunternehmerregelung.
Personengesellschaften sind als solche nicht lohnsteuerpflichtig, da die Lohnsteuer auf die individuellen Einkünfte der Gesellschafter abzielt. Wenn eine Personengesellschaft Arbeitnehmende beschäftigt, ist sie jedoch verpflichtet, die Lohnsteuer für ihre Arbeitnehmer einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen.
Es ist wichtig, dass die Personengesellschaft die gesetzlichen Bestimmungen zur Lohnsteuer erfüllt und die Lohnsteuerabzüge ordnungsgemäß dokumentiert und abführt.
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