Steuern in einer GbR: Wie wird die GbR besteuert?

Bei Gründerinnen und Gründern ist die GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts) eine gern gewählte Gesellschaftsform, da diese günstig und schnell zu gründen und einfach zu führen ist.

Doch auch bei der GbR, für die man mindestens zwei Gesellschafter:innen und einen gemeinsam definierten Zweck braucht, gibt es eine Reihe steuerrechtlicher Pflichten und Besonderheiten in der Steuererklärung, insbesondere, was die Aufteilung vom Gewinn betrifft.

Da es in Deutschland eine Vielzahl unterschiedlicher Steuerarten gibt, kann es ratsam sein, sich bereits vor Unternehmensgründung entsprechende Informationen einzuholen. Denn sind die steuerlichen Pflichten einer GbR nicht schon im Vorfeld geklärt, kann das steuerliche und juristische Nachteile zur Folge haben.

Was Sie über die Steuern einer GbR wissen sollten, erfahren Sie in diesem Beitrag.

In einer kaufmännisch handelnden GbR mit zusätzlichen Angestellten fallen folgende Steuern an:

• Gewerbesteuer
• Umsatzsteuer
• Lohnsteuer
• Einkommensteuer

Zusatz: Erwirbt die GbR mit dem Gesellschaftsvermögen ein Grundstück, entsteht die Grunderwerbsteuer. Das Gleiche gilt für die Veräußerung von Grundstücken aus dem Gesellschaftsvermögen oder wenn ein Grundstück aus dem Besitz der GbR in das Eigentum eines Gesellschafters oder einer Gesellschafterin übergeht.

In Deutschland sind alle Gewerbetreibenden dazu verpflichtet, Gewerbesteuer zu bezahlen. Die GbR wird beim zuständigen Gewerbeamt angemeldet, das das zuständige Finanzamt über die Gründung der GbR informiert.

Die Gewerbesteuer wird direkt an die Gemeinde gezahlt. Die Höhe der Steuer hängt vom Gewinn der GbR und dem jeweiligen Gewerbesteuerhebesatz der zuständigen Gemeinde, in der das Unternehmen seinen Sitz hat, ab. Bis zu einem Freibetrag von 24.500 € fällt keine Gewerbesteuer an.

Die GbR ist dazu verpflichtet, die Gewerbesteuererklärung einmal im Jahr abzugeben. Stichtag ist der 31. Juli. Die Fälligkeit der Gewerbesteuer erfolgt in Form von vierteljährlichen Vorauszahlungen.

Freiberufler:innen sind von der Zahlung der Gewerbesteuer befreit. Entsprechend sind auch Zusammenschlüsse von Angehörigen der freien Berufe zu einer GbR nicht gewerbesteuerpflichtig.

Die GbR ist dazu verpflichtet, die Umsatzsteuer für Lieferungen und Leistungen in Höhe von 19 % oder zum ermäßigten Satz von 7 % an das Finanzamt abzuführen. In ihren Rechnungen muss die Umsatzsteuer separat ausgewiesen werden. Die ausgewiesene Steuer wird von der GbR direkt an das Finanzamt weitergeleitet. Damit bleibt die Steuer ergebnisneutral.

Entsprechend ist die GbR bei Ausgaben für das eigene Unternehmen auch berechtigt, die Vorsteuer geltend zu machen. Das bedeutet, die von ihr gezahlte Umsatzsteuer wird ihr in voller Höhe im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung vom Finanzamt erstattet.

Abhängig von der Höhe der Steuerlast muss die GbR entweder monatlich oder quartalsweise eine Umsatzsteuervoranmeldung abgeben.

Hat die GbR im vergangenen Kalenderjahr weniger als 25.000 € erwirtschaftet und wird im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich einen Gesamtumsatz von 100.000 € nicht überschreiten, kann sie von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch machen und sich von der Zahlung der Umsatzsteuer befreien lassen. Nimmt die GbR die Kleinunternehmerregelung in Anspruch, kann sie entsprechend keine Vorsteuer geltend machen.

Beschäftigt die GbR eigene Angestellte, ist sie verpflichtet, monatlich die Lohnsteuer für die Gehälter ihrer Mitarbeitenden an das Finanzamt abzuführen. Die Lohnsteuer gilt als Vorauszahlung für die Einkommensteuer. Als Frist gilt hier jeweils der 10. des Folgemonats.

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Als Personengesellschaft verfügt die GbR über keine eigene Rechtspersönlichkeit und unterliegt selbst nicht der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer.

Die Gewinne der GbR werden im Anschluss an die Gewinnfeststellung den jeweiligen Gesellschafterinnen und Gesellschaftern in Höhe des ihnen zustehenden Anteils zugeordnet und persönlich von ihnen in ihrer Einkommensteuererklärung mit ihrem individuellen Steuersatz versteuert.

Die Besteuerung erfolgt unabhängig davon, ob die Gewinne in der GbR verbleiben oder entnommen werden. Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer, die mit Frist bis spätestens 31. Juli des Folgejahres eines Steuerjahres gezahlt werden muss. 

Handelt es sich bei einer Gesellschafterin oder einem Gesellschafter um eine juristische Person, unterliegen die Gewinne der Körperschaftsteuer. Die Körperschaftsteuererklärung muss jedes Jahr bis zum 31. Juli beim Finanzamt abgegeben werden. 

Tipp: Mehr zum Thema der Haftung einer GbR, erfahren Sie in unserem Ratgeber.

Der maßgebliche zu versteuernder Gewinn der GbR wird je nach Höhe des Umsatzes mithilfe einer einfachen Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) oder anhand der Bilanz einer GbR ermittelt.

Sofern im Gesellschaftsvertrag der GbR keine gesonderte Vereinbarung getroffen wurde, erfolgt die anteilige Gewinnbeteiligung der GbR-Gesellschafter:innen. Die entsprechenden Gewinnanteile müssen sich in den persönlichen Steuererklärungen der Gesellschafter und Gesellschafterinnen wiederfinden.

Die Gründung einer GbR muss beim zuständigen Finanzamt angezeigt werden. Dazu wird der Fragebogen zur steuerlichen Erfassung ausgefüllt. Der ausgefüllte und von allen Gesellschafterinnen und Gesellschaftern unterschriebene Fragebogen wird zur Anmeldung zusammen mit den Personalausweisen sämtlicher Gesellschafter:innen sowie einer Kopie des Gesellschaftsvertrages – sofern vorhanden – vorgelegt.

Im Anschluss erhält die GbR eine Steuernummer. Für ihre Steuererklärung gibt die GbR ein Formular zur einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung beim zuständigen Finanzamt ab, das die jeweiligen Gewinnanteile der Gesellschafter:innen enthält.

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Den grundsätzlichen Nachteil kann man erkennen, wenn man zu diesem Thema die GbR mit einer anderen Rechtsform vergleicht. Zieht man zum Vergleich beispielsweise eine GmbH heran, die vergleichsweise Aufgaben wahrnimmt und auch mehrere Unternehmensgesellschafter haben kann, so ist diese als eigenständige, juristische Person selbst zu Steuern verpflichtet.

Damit ist der Unternehmensgewinn nicht über die jeweiligen Unternehmensgesellschafter:innen zu versteuern, sondern über die Unternehmenssteuererklärung. Denn diese ist körperschaftssteuerpflichtig. In der Regel liegt der Körperschaftssteuersatz bei 15 %. Damit ist dieser Steuersatz in vielen Fällen geringer als der Einkommensteuersatz.

Es ist für die einzelnen GbR-Gesellschafter:innen vor allem vorteilhaft, wenn diese nur nebenberuflich an einer GbR beteiligt sind. Sollte diese beispielsweise ein negatives Gewinnergebnis erwirtschaftet haben und somit einen Verlust aufweisen, dann wird dieser ebenfalls über die Gewinnfeststellung den einzelnen Unternehmensgesellschaftern zugewiesen.

Durch diesen nicht gewünschten Verlust verringert sich jedoch das zu versteuernde Einkommen der Einzelnen. Wer darüber hinaus etwa noch in einem Arbeitsverhältnis steht, wird wahrscheinlich auch noch eine Einkommenssteuererstattung erhalten.

In der Anfangsphase der Gründung stellt sich nicht nur die Frage nach den passenden Finanzierungsformen der Existenzgründung (etwa durch einen Kontokorrentkredit), sondern auch nach der besten Rechtsform für das Unternehmen. Entscheidung muss oft zwischen GbR oder GmbH gefällt werden.

Die Vorteile der GbR: Die Verwaltung der GbR kann sich, verglichen mit einer GmbH, als deutlich einfacher erweisen. Tatsächlich ist die GbR in der Regel steuerlich einfacher zu verwalten als die GmbH. Auch wenn Sie moderne Buchhaltungstools und ein Online-Geschäftskonto verwenden, vereinfachen Sie sich die Verwaltung erheblich.

Nachteil: Bei einer GbR haften die Gesellschafter:innen persönlich. Auch genießt die GbR ein geringeres Ansehen als die GmbH, da kein Stammkapital aufgebracht und das Unternehmen nicht ins Handelsregister eingetragen werden muss.

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