Geld in GmbH einzahlen: 4 Wege, Regeln und Steuerfolgen

Geld in eine GmbH einzahlen können Gesellschafter:innen auf vier Wegen: als Stammeinlage bei der Gründung, über eine Kapitalerhöhung, als Einzahlung in die Kapitalrücklage oder als Gesellschafterdarlehen. Bei der Gründung müssen vor der Anmeldung zum Handelsregister mindestens 12.500 € des Stammkapitals von 25.000 € auf dem Konto der GmbH in Gründung eingegangen sein (§ 7 Abs. 2 GmbHG).

Für eine bestehende GmbH ist die Einzahlung in die Kapitalrücklage der Weg mit dem geringsten Aufwand: Sie brauchen weder Notar noch Handelsregistereintrag. Ein Gesellschafterdarlehen bleibt dagegen Fremdkapital und kann zurückgezahlt werden.

Das Stammkapital einer GmbH beträgt mindestens 25.000 € (§ 5 GmbHG). Bei einer Bargründung müssen vor der Anmeldung zum Handelsregister nicht die vollen 25.000 €, sondern mindestens 12.500 € eingezahlt sein. Zusätzlich gilt: Auf jeden Geschäftsanteil müssen mindestens 25 % eingezahlt werden. Die Anteile der GmbH-Gesellschafter:innen dürfen unterschiedlich hoch sein, zusammen ergeben sie das Stammkapital.

Beispiel: Zwei Gesellschafter:innen gründen eine GmbH mit 25.000 € Stammkapital. A übernimmt einen Anteil von 20.000 €, B einen Anteil von 5.000 €. A muss mindestens 5.000 € einzahlen, B mindestens 1.250 €. Das ergibt erst 6.250 €. Die beiden zahlen also mehr ein, bis mindestens 12.500 € auf dem Konto der GmbH in Gründung liegen.

Wann ist der Rest fällig? Die Resteinlage zahlen Sie zu dem Zeitpunkt ein, den der Gesellschaftsvertrag bestimmt oder den die Gesellschafterversammlung beschließt. In einer Insolvenz kann der Insolvenzverwalter offene Einlagen sofort einfordern. Bis zur vollständigen Einzahlung haften Gesellschafter:innen in Höhe ihrer offenen Einlage.

Bar- oder Sacheinlage? Statt Geld können Gesellschafter:innen einer GmbH auch Sachwerte wie Fahrzeuge oder Maschinen einbringen. Eine Sacheinlage muss im Gesellschaftsvertrag festgesetzt und vor der Anmeldung vollständig geleistet werden, außerdem ist ein Sachgründungsbericht nötig. Bei der UG sind Sacheinlagen ausgeschlossen.

Gut zu wissen: Das gesetzliche Minimum entspricht selten dem echten Kapitalbedarf. Planen Sie Gründungskosten, erste Anschaffungen und mehrere Monate Fixkosten ein. Wie Sie den Betrag ermitteln, lesen Sie im Ratgeber Kapitalbedarf berechnen. Alle Details zum Mindeststammkapital der GmbH finden Sie in unserem Leitfaden.

Braucht Ihre GmbH nach der Gründung zusätzliche Mittel, haben Gesellschafter:innen drei Möglichkeiten: Kapitalerhöhung, Einzahlung in die Kapitalrücklage oder Gesellschafterdarlehen. Die ersten beiden stärken das Eigenkapital, das Darlehen ist Fremdkapital. Entscheidend sind Aufwand, Rückzahlbarkeit und Steuerfolgen:

• Kapitalerhöhung: Notar und Handelsregistereintrag nötig. Erhöht das Stammkapital dauerhaft, eine Rückzahlung ist nur über eine Kapitalherabsetzung möglich. Passt, wenn das Haftungskapital sichtbar steigen soll oder neue Gesellschafter:innen einsteigen.
• Kapitalrücklage: Kein Notar, kein Handelsregistereintrag. Zählt zum Eigenkapital und kann später per Gesellschafterbeschluss aufgelöst und zurückgezahlt werden. Passt für schnelle Liquidität mit besserer Eigenkapitalquote.
• Gesellschafterdarlehen: Ein Darlehensvertrag genügt. Bleibt Fremdkapital, die Rückzahlung richtet sich nach dem Vertrag. Passt zur Überbrückung, wenn das Geld wieder zurückfließen soll.

Typische Anlässe sind eine geplante Investition, ein Liquiditätsengpass, eine bessere Bonität gegenüber Kreditgebern oder eine Sanierung. Weil die Steuerfolgen vom Einzelfall abhängen, sollten Sie größere Einzahlungen vorab mit Ihrer Steuerberatung abstimmen. Passende Kanzleien finden Sie im Steuerberaterverzeichnis.

Bei einer Kapitalerhöhung ändern die Gesellschafter:innen den Gesellschaftsvertrag. Der Beschluss braucht eine Dreiviertelmehrheit und muss notariell beurkundet werden. Anschließend übernehmen Gesellschafter:innen die neuen Geschäftsanteile, zahlen mindestens ein Viertel darauf ein und melden die Erhöhung zum Handelsregister an. Wirksam wird sie erst mit der Eintragung.

Vorteil: Das Haftungskapital steigt sichtbar im Handelsregister, ein Signal für Banken und Geschäftspartner:innen. Nachteil: Bei jeder Erhöhung fallen Notar- und Registerkosten an, und das Geld ist dauerhaft gebunden. Ablauf, Arten und Kosten erklärt unser Ratgeber zur Kapitalerhöhung in der GmbH.

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Die Einzahlung in die Kapitalrücklage ist eine freiwillige Zuzahlung der Gesellschafter:innen in das Eigenkapital der GmbH. Sie brauchen weder Notar noch Handelsregistereintrag. Üblich und empfehlenswert ist ein schriftlicher Gesellschafterbeschluss, der Betrag und Zweck festhält. Im Überweisungszweck vermerken Sie zum Beispiel: Einzahlung in die Kapitalrücklage gemäß Beschluss vom [Datum].

Steuerlich ist die Einzahlung für die GmbH kein Gewinn. Sie wird im steuerlichen Einlagekonto erfasst. Wird die Rücklage später aufgelöst und an Gesellschafter:innen zurückgezahlt, kann diese Rückzahlung steuerfrei sein, sofern keine ausschüttbaren Gewinne vorrangig zu verwenden sind.

Achtung bei ungleichen Einzahlungen: Zahlt nur ein:e Gesellschafter:in ein, steigt auch der Wert der Anteile der anderen. Diese Werterhöhung kann als Schenkung gelten und Schenkungsteuer auslösen. Abhilfe schaffen Einzahlungen im Verhältnis der Beteiligung oder ein im Gesellschaftsvertrag geregeltes personenbezogenes Rücklagenkonto.

Mit einem Gesellschafterdarlehen leihen Sie der GmbH Geld. Es genügt ein schriftlicher Darlehensvertrag mit Betrag, Zins und Laufzeit. Das Geld kann nach Vertrag zurückfließen, und fremdübliche Zinsen sind bei der GmbH grundsätzlich als Betriebsausgabe abziehbar.

Die Kehrseite: Ein Darlehen bleibt Fremdkapital und verbessert die Eigenkapitalquote nicht. In einer Insolvenz werden Gesellschafterdarlehen nachrangig bedient, und Rückzahlungen im letzten Jahr vor dem Insolvenzantrag können angefochten werden. Ein Gesellschafterdarlehen mit qualifiziertem Rangrücktritt kann helfen, eine Überschuldung zu vermeiden.

Später umwandeln: Ein Darlehen lässt sich in Eigenkapital umwandeln, etwa durch einen Verzicht zugunsten der Kapitalrücklage. Ist die Forderung dann nicht mehr voll werthaltig, kann der Verzicht bei der GmbH einen steuerpflichtigen Ertrag auslösen. Klären Sie das vorab mit Ihrer Steuerberatung.

Eine Privateinlage wie im Einzelunternehmen gibt es in der GmbH nicht. Die GmbH ist eine eigene juristische Person, ihr Geschäftskonto ist nicht Ihr Privatkonto. Überweisen Sie privates Geld auf das Konto der GmbH, muss deshalb klar sein, was die Zahlung ist: Einzahlung in die Kapitalrücklage, Gesellschafterdarlehen, Einzahlung auf eine Kapitalerhöhung oder Ausgleich Ihres Verrechnungskontos. Halten Sie den Rechtsgrund schriftlich fest und nennen Sie ihn im Überweisungszweck, damit Ihre Buchhaltung die Zahlung korrekt erfasst.

Geld schenken ist rechtlich möglich, steuerlich aber selten sinnvoll. Wenden Gesellschafter:innen ihrer GmbH Geld ohne Gegenleistung zu, gilt das in der Regel als verdeckte Einlage: Bei der GmbH bleibt der Betrag steuerfrei, bei Ihnen erhöhen sich die Anschaffungskosten der Beteiligung. Bringen Sie statt Geld Wirtschaftsgüter wie ein Grundstück unentgeltlich ein, kann das steuerlich als Veräußerung gelten und bei Ihnen Einkommensteuer auslösen.

Zuwendungen von Dritten, etwa Familienangehörigen, können zusätzlich Schenkungsteuer auslösen. Lassen Sie Schenkungen an die GmbH daher vorab steuerlich prüfen. Einen Überblick über die Steuern für die GmbH finden Sie in unserem Ratgeber.

Die 25.000 € sind kein gesperrtes Guthaben. Nach der Einzahlung steht das Stammkapital der Geschäftsführung endgültig zur freien Verfügung und darf für den Geschäftsbetrieb ausgegeben werden, etwa für Miete, Gehälter, Ware oder Investitionen. In der Bilanz steht es als gezeichnetes Kapital im Eigenkapital.

Verboten ist die Rückzahlung an Gesellschafter:innen, soweit dadurch das zur Erhaltung des Stammkapitals erforderliche Vermögen angegriffen wird. Riskant ist auch das sogenannte Hin- und Herzahlen: Fließt das eingezahlte Geld kurz nach der Gründung als Darlehen an Gesellschafter:innen zurück, gilt die Einlage nur unter strengen Voraussetzungen als erbracht.

Und wenn das Geld aufgebraucht ist? Ist die Hälfte des Stammkapitals verloren, muss die Geschäftsführung unverzüglich eine Gesellschafterversammlung einberufen. Ein Insolvenzantrag ist nicht schon beim Verlust des Stammkapitals Pflicht, sondern bei Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung. Mehr dazu lesen Sie im Ratgeber Insolvenz anmelden.

Ist Stammkapital gleich Eigenkapital? Nein. Das Stammkapital ist der im Gesellschaftsvertrag festgelegte Teil des Eigenkapitals. Hinzu kommen Kapitalrücklage, Gewinnrücklagen und Gewinnvortrag, abzüglich Verlusten. Eine Obergrenze gibt es übrigens nicht: Eine GmbH darf beliebig viel Geld haben.

Das Geld der GmbH gehört der GmbH, nicht den Gesellschafter:innen. Als Kapitalgesellschaft ist sie eine juristische Person mit eigenem Vermögen. Gesellschafter:innen halten Geschäftsanteile, die ihnen Stimmrechte und einen Anspruch auf den Gewinn geben. Die Details regelt der Gesellschaftsvertrag.

So kommen Sie rechtmäßig an Geld aus der GmbH:

• Geschäftsführergehalt für Ihre Tätigkeit, angemessen und vorab vertraglich vereinbart.
• Gewinnausschüttung nach Feststellung des Jahresabschlusses und Gesellschafterbeschluss, siehe Gewinnverteilung in der GmbH.
• Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens nach den Bedingungen des Darlehensvertrags.
• Rückzahlung aus der Kapitalrücklage nach Auflösung per Gesellschafterbeschluss, unter Umständen steuerfrei über das steuerliche Einlagekonto.
• Kapitalherabsetzung, wenn Stammkapital zurückfließen soll, mit Notar, Handelsregistereintrag und Sperrjahr zum Schutz der Gläubiger:innen.

Entnehmen Sie Geld ohne solchen Rechtsgrund, droht eine verdeckte Gewinnausschüttung mit Steuerfolgen für GmbH und Gesellschafter:innen.

Die UG (haftungsbeschränkt) funktioniert beim Einzahlen ähnlich wie die GmbH, mit drei wichtigen Unterschieden:

• Ab 1 € Stammkapital: Das Stammkapital liegt zwischen 1 € und 24.999 €.
• Volleinzahlung vor der Anmeldung: Das gesamte Stammkapital muss vor der Anmeldung zum Handelsregister eingezahlt sein.
• Nur Bareinlagen: Sacheinlagen sind ausgeschlossen.

Außerdem muss die UG jedes Jahr ein Viertel ihres Jahresüberschusses, gemindert um einen Verlustvortrag, in eine gesetzliche Rücklage einstellen. Die Pflicht endet, sobald das Stammkapital auf mindestens 25.000 € erhöht wurde. Kapitalrücklage und Gesellschafterdarlehen funktionieren bei der UG wie bei der GmbH. Details lesen Sie im Ratgeber zum Stammkapital einer UG. Wächst Ihr Unternehmen, können Sie Ihre UG in eine GmbH umwandeln.

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