Comptabilisation d’un avoir à recevoir : comment ça marche ?

L’entreprise doit saisir l’ensemble de ses factures à la fin de son exercice comptable. À cette occasion, elle peut constater des avoirs à recevoir. Il s’agit d’avoirs fournisseurs qui ne sont émis qu’au cours de l’exercice suivant. Qonto fait le point sur la comptabilisation d’un avoir à recevoir et vous explique quelles écritures enregistrer.

Un avoir peut être émis par une entreprise fournisseur dans le cadre :

• d’une réduction sur une acquisition précédente ;
• du retour d’un produit ou d’une marchandise ;
• d’une erreur sur le prix ou sur les coordonnées indiquées dans la facture de vente.

L’avoir fait l’objet d'une facture d’avoir. Si cette facture n’est pas transmise au client lors de l’exercice comptable en cours, il doit comptabiliser un avoir à recevoir (AAR), ou avoir non parvenu.

L’enregistrement des avoirs à recevoir dans la comptabilité est indispensable pour respecter le principe comptable de la séparation des exercices. En effet, ce dernier prévoit que le montant correspondant aux charges et aux produits d’un exercice comptable doit y être rattaché.

Les AAR constituent une créance pour l’entreprise. Leur enregistrement en comptabilité est indispensable, car il permet à la société de savoir qu’elle réceptionnera des fonds ultérieurement.

La comptabilisation d’un avoir à recevoir permet à l’entreprise d’avoir une représentation plus fidèle de sa gestion financière et de prendre des décisions stratégiques adéquates.

Lorsqu’un fournisseur émet un avoir au cours de l’exercice comptable de l’année N+1 au titre de l’année N, un avoir à recevoir doit être comptabilisé à la clôture des comptes de l’année N.

La comptabilisation d’un avoir à recevoir se fait de la manière suivante :

• débit du compte 4098 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus » ;
• crédit du compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues » ;
• crédit du compte de charges de classe 6 concerné.

S’il existe un compte fournisseur débiteur à la clôture des comptes annuels, les écritures comptables à enregistrer sont les suivantes :

• débit du compte 40971 « Fournisseurs d’exploitation - Autres avoirs » ;
• crédit du compte 40111 « Fournisseurs - Achats de biens et de prestations de services ».

Si le fournisseur d’immobilisation est débiteur, il faut :

• débiter le compte 40974 « Fournisseurs d’immobilisations - Autres avoirs » ;
• créditer le compte 4041 « Fournisseurs - Achats d’immobilisations ».

Lorsqu’un avoir est émis en cours d’exercice comptable, il n’a pas besoin de faire l’objet d’un avoir à recevoir. Son enregistrement comptable se fait différemment selon qu’il s’agisse :

• d’une remise fournisseur ;
• d’un retour sur achat.

L’enregistrement en comptabilité d’un avoir fournisseur consenti au cours de l’exercice comptable pour une remise sur des biens ou des services se fait de la manière suivante :

• débit du compte 4011 « Fournisseurs - Achats de biens et de prestations de services » ;
• crédit du compte 44566 « TVA déductible sur autres biens et services » ;
• crédit du compte 609 « Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats ».

Le compte 609 doit être soldé dès la clôture des comptes annuels. Les remises inscrites doivent alors être virées au compte d’achat correspondant.

Si l’avoir à enregistrer en comptabilité concerne une immobilisation, il faut :

• débiter le compte 4041 « Fournisseurs - Achats d’immobilisations » ;
• créditer le compte 44562 « TVA déductible sur immobilisations » ;
• créditer le compte de classe 2 concerné.

Si l’avoir fournisseur fait suite à un retour sur une acquisition effectuée au cours de l’exercice comptable N, il doit être comptabilisé dans le compte d’achat qui avait été débité initialement.

Si l’avoir est consenti pour un retour sur une acquisition effectuée au cours de l’exercice comptable N-1, il faut créditer le compte 772 « Produits exceptionnels sur exercices antérieurs ».

Après avoir été comptabilisé, l’AAR doit être suivi par l’entreprise jusqu’à ce qu’il fasse l’objet d’une facture. Ce suivi est essentiel pour permettre à l’entreprise de récupérer ses revenus et d’assurer une meilleure gestion de sa facturation.

À l’ouverture du prochain exercice comptable, l’entreprise devra extourner l’écriture enregistrée. Cette extourne consiste à dupliquer l’écriture comptable pour annuler l’avoir comptabilisé en inversant les comptes qui figurent au débit et au crédit.

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