L’entreprise doit saisir l’ensemble de ses factures à la fin de son exercice comptable. À cette occasion, elle peut constater des avoirs à recevoir. Il s’agit d’avoirs fournisseurs qui ne sont émis qu’au cours de l’exercice suivant. Qonto fait le point sur la comptabilisation d’un avoir à recevoir et vous explique quelles écritures enregistrer.
Un avoir peut être émis par une entreprise fournisseur dans le cadre :
L’avoir fait l’objet d'une facture d’avoir. Si cette facture n’est pas transmise au client lors de l’exercice comptable en cours, il doit comptabiliser un avoir à recevoir (AAR), ou avoir non parvenu.
On parle de facture non parvenue lorsque le fournisseur n’émet pas la facture de vente initiale avant la clôture de l’exercice comptable du client.
L’enregistrement des avoirs à recevoir dans la comptabilité est indispensable pour respecter le principe comptable de la séparation des exercices. En effet, ce dernier prévoit que le montant correspondant aux charges et aux produits d’un exercice comptable doit y être rattaché.
Les AAR constituent une créance pour l’entreprise. Leur enregistrement en comptabilité est indispensable, car il permet à la société de savoir qu’elle réceptionnera des fonds ultérieurement.
La comptabilisation d’un avoir à recevoir permet à l’entreprise d’avoir une représentation plus fidèle de sa gestion financière et de prendre des décisions stratégiques adéquates.
Le traitement comptable d’un avoir fournisseur dépend de la date à laquelle il a été établi par rapport à la facture de vente initiale.
Voici un tableau récapitulatif pour ne plus se tromper entre AAR, FNP et AAE :
| Définition | Numéro de compte | |
|---|---|---|
|
Avoir à recevoir (AAR) |
Avoir dû par le fournisseur mais pièce non reçue à la clôture |
4098 |
|
Facture non parvenue (FNP) |
Bien reçu ou service réalisé mais facture non reçue à la clôture |
4081 |
|
Avoir à émettre (AAE) |
Avoir que vous devez émettre à un client mais non fait à la clôture |
4198 |
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4.4 sur Capterra
Lorsqu’un fournisseur émet un avoir au cours de l’exercice comptable de l’année N+1 au titre de l’année N, un avoir à recevoir doit être comptabilisé à la clôture des comptes de l’année N.
La comptabilisation d’un avoir à recevoir se fait de la manière suivante :
| Numéro de compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
|
4098 |
Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus |
Montant TTC |
- |
|
44586 |
Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues |
- |
Montant TVA |
|
6XX |
Compte de charges concerné par l'avoir |
- |
Montant TTC |
Votre entreprise clôture au 31 décembre. Vous avez retourné pour 1 000 € HT de marchandises défectueuses le 28 décembre, mais l'avoir du fournisseur n'arrivera qu'en janvier.
Voici l'écriture comptable à passer au 31/12 :
| Numéro de compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
|
4098 |
Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus |
1 200 € |
- |
|
44586 |
Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues |
- |
200 € |
|
607 |
Achats de marchandises |
- |
1 000 € |
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1. Quand constater ? Uniquement à la date de clôture de l'exercice (ex: 31/12), si l'événement justifiant l'avoir (retour, accord commercial) a eu lieu avant cette date mais que la pièce justificative manque.
2. Comment comptabiliser ? Passez une écriture d'OD (Opérations Diverses) pour diminuer vos charges de l'année (Crédit classe 6) et constater la créance sur le fournisseur (Débit 4098).
3. Comment extourner ? Au 1er jour du nouvel exercice, passez l'écriture strictement inverse pour annuler l'effet. L'avoir réel qui arrivera ensuite sera comptabilisé classiquement sans fausser le résultat.
S’il existe un compte fournisseur débiteur à la clôture des comptes annuels, les écritures comptables à enregistrer sont les suivantes :
Si le fournisseur d’immobilisation est débiteur, il faut :
Les AAR ne doivent pas être confondus avec les factures à recevoir qui sont nécessaires lorsque la facture de vente d’un produit ou d’une prestation de vente n’a pas été émise avant la fin de l’exercice comptable.
Lorsqu’un avoir est émis en cours d’exercice comptable, il n’a pas besoin de faire l’objet d’un avoir à recevoir. Son enregistrement comptable se fait différemment selon qu’il s’agisse :
L’enregistrement en comptabilité d’un avoir fournisseur consenti au cours de l’exercice comptable pour une remise sur des biens ou des services se fait de la manière suivante :
Le compte 609 doit être soldé dès la clôture des comptes annuels. Les remises inscrites doivent alors être virées au compte d’achat correspondant.
Si l’avoir à enregistrer en comptabilité concerne une immobilisation, il faut :
Si l’avoir fournisseur fait suite à un retour sur une acquisition effectuée au cours de l’exercice comptable N, il doit être comptabilisé dans le compte d’achat qui avait été débité initialement.
Si l’avoir est consenti pour un retour sur une acquisition effectuée au cours de l’exercice comptable N-1, il faut créditer le compte 772 « Produits exceptionnels sur exercices antérieurs ».
Après avoir été comptabilisé, l’AAR doit être suivi par l’entreprise jusqu’à ce qu’il fasse l’objet d’une facture. Ce suivi est essentiel pour permettre à l’entreprise de récupérer ses revenus et d’assurer une meilleure gestion de sa facturation.
À l’ouverture du prochain exercice comptable, l’entreprise devra extourner l’écriture enregistrée. Cette extourne consiste à dupliquer l’écriture comptable pour annuler l’avoir comptabilisé en inversant les comptes qui figurent au débit et au crédit.
Il existe trois situations principales qui justifient de passer cette écriture d'inventaire.
La remise de fin d'année représente le cas le plus fréquent.
Votre fournisseur vous accorde une ristourne annuelle basée sur le volume de vos achats (ex: 2% si > 100k€ d'achats).
Si l'année civile est terminée mais que le fournisseur n'a pas encore envoyé l'avoir récapitulatif, vous devez estimer le montant de cette remise et l'enregistrer en AAR pour minorer vos charges de l'année écoulée.
Vous avez reçu une livraison non conforme le 28 décembre et vous l'avez retournée le 29.
Le fournisseur a validé la reprise mais n'éditera l'avoir comptable que le 5 janvier.
Physiquement, la marchandise n'est plus dans votre stock, et comptablement, la charge doit être annulée sur l'exercice N. L'AAR sert ici de "pont" entre le retour physique et le flux financier.
Vous recevez une facture en décembre comportant une erreur de prix manifeste (par exemple : prix unitaire facturé 150€ au lieu de 100€).
Vous contestez la facture mais le fournisseur ne corrige pas immédiatement.
Pour ne pas pénaliser votre résultat avec une charge surévaluée, vous comptabilisez la différence (50€ x quantité) en avoir à recevoir en attendant la facture rectificative.
La gestion des différents exercices comptable est une source classique d'erreurs comptables. Voici les pièges à éviter pour une comptabilité saine.
C'est l'erreur la plus courante.
Si vous n'inversez pas l'écriture au début de l'exercice suivant, vous enregistrerez deux fois le produit (une fois via l'AAR, une fois via l'avoir réel), faussant ainsi votre résultat.
Les Rabais, Remises et Ristournes (RRR) accordés sur facture ne s'enregistrent pas en avoir à recevoir.
L'AAR ne concerne que les événements postérieurs à la facturation initiale qui n'ont pas encore été matérialisés par une pièce comptable.
Utiliser le compte de TVA déductible classique (44566) au lieu du compte de TVA à régulariser (44586) est une erreur fréquente.
La TVA n'est exigible/déductible que sur la base d'une pièce justificative réelle, pas sur une provision.
✅ Avez-vous listé tous les litiges fournisseurs en cours ?
✅ Avez-vous la preuve (mail, bon de retour) justifiant l'attente de l'avoir ?
✅ Avez-vous bien séparé le HT et la TVA (compte 44586) ?
✅ Avez-vous programmé l'extourne au 1er jour de l'exercice suivant ?
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