Steuertermine 2024 im Überblick

Was haben Geburtstage, Jahrestage und Weihnachten mit Steuerterminen gemeinsam? Sie finden jedes Jahr statt. Je nach Steuerart gibt es für ihre Voranmeldung und Zahlung festgelegte und festgeschriebene Stichtage mit Fristen, die Sie als Unternehmer:in im Auge behalten müssen.

Im Gegensatz zu Geburtstagen können sich die Termine und Fristen aber verschieben, wenn sie beispielsweise auf das Wochenende fallen. Wer Termine und Fristen nicht einhält, muss mit Sanktionen rechnen.

Bei der Gewerbesteuer (GewSt) handelt es sich um eine Ertragssteuer, die von allen Gewerbetreibenden gezahlt werden muss. Freiberufler:innen sowie Forst- und Landwirtschaftsbetriebe sind von der Zahlung der Gewerbesteuer befreit.

Die Gewerbesteuererklärung muss einmal im Jahr abgegeben werden. Stichtag für das Steuerjahr 2023 ist der 31. August 2024. Da dies ein Samstag ist, verschiebt sich der Termin auf Montag, den 2. September 2024.

Die Fälligkeit der Gewerbesteuer erfolgt quartalsweise in Form von Vorauszahlungen. 

Die Höhe der Gewerbesteuer richtet sich nach dem Jahreseinkommen bzw. dem Gewinn eines Unternehmens in einem Kalenderjahr. Die Steuermesszahl liegt bundesweit einheitlich bei 3,5 % des zu versteuernden Einkommens. Während Kapitalgesellschaften das volle Einkommen versteuern müssen, können Personengesellschaften einen Freibetrag in Höhe von 24.500 € geltend machen.

Die Umsatzsteuer (USt) wird auf den Verkauf bzw. Austausch von Produkten und Dienstleistungen von Unternehmen erhoben. Grundsätzlich sind alle Unternehmer:innen, also auch Selbstständige, Freiberufler:innen und Freelancer, verpflichtet, die Umsatzsteuer an das zuständige Finanzamt abzuführen. Hierbei gelten gemäß § 12 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) unterschiedliche Steuersätze:

Produkte und Leistungen, die zum Grundbedarf gehören, werden mit dem ermäßigten Satz besteuert. Hierzu zählen beispielsweise Lebensmittel, Fahrkarten im öffentlichen Nahverkehr, Hotelübernachtungen oder urheberrechtlich geschützte Produkte.

Als Unternehmer:in müssen Sie auf Ihren Ausgangsrechnungen den Nettopreis für Waren und Dienstleistungen gesondert ausweisen und dürfen auch nur diesen Betrag einbehalten. Die Umsatzsteuer weisen Sie ebenfalls gesondert aus und leiten diese direkt an das Finanzamt weiter. Sie wird daher als durchlaufender Posten bezeichnet und ist für Unternehmen gewinn- bzw. verlustneutral. 

Gleichzeitig können Sie als Unternehmer:in die Umsatzsteuer, die Ihr Unternehmen anderen Unternehmen auf eingekaufte Waren oder Dienstleistungen zahlt, beim Finanzamt als Vorsteuer im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung geltend machen (Vorsteuerabzug). Die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen beim Verkauf in ihren Ausgangsrechnungen erhebt, ist damit gleichzeitig die Vorsteuer, die ein anderes Unternehmen beim Einkauf in ihren Eingangsrechnungen beim Finanzamt geltend macht.

Die Höhe der Umsatzsteuer ist abhängig von der Zahlung, die Sie laut Steuerbescheid im vorangegangenen Kalenderjahr geleistet haben. Bei Gründer:innen, denen noch kein Steuerbescheid vorliegt, wird die Höhe auf Basis der voraussichtlich zu erwartenden Umsätze geschätzt. Die Umsatzsteuerschuld von Unternehmen wird durch die Umsatzsteuervoranmeldung (UStVa) aufgeteilt.

Gründer:innen sind in den ersten zwei Jahren unabhängig von der Höhe ihres Umsatzes verpflichtet, die Umsatzsteuer monatlich anzumelden und zu bezahlen. Unternehmen, deren monatlicher Umsatz unter 1.000 € liegt, sind grundsätzlich von der Umsatzsteuervoranmeldung befreit. 

Selbstständige, Freiberufler:innen und Freelancer:innen, deren Jahresumsatz im vergangenen Kalenderjahr unter 22.000 € lag und im laufenden Geschäftsjahr voraussichtlich nicht mehr als 50.000 € betragen wird, können sich vom Finanzamt gemäß § 19 UStG von der Umsatzsteuerpflicht befreien lassen. Wer die sogenannte Kleinunternehmerregelung in Anspruch nimmt, ist fünf Jahre an diese Regelung gebunden und kann in dieser Zeit entsprechend auch keine Vorsteuer geltend machen. Das kann sich insbesondere bei größeren Anschaffungen negativ auswirken und sollte daher gut überlegt werden.

Mit der Kleinunternehmerregelung entfallen die monatlichen oder quartalsweisen Vorauszahlungen. Sie müssen dann nur bis zum 2. September 2024 eine Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) zusammen mit Ihrer Einkommensteuererklärung für 2023 abgeben.

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Gemäß § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 des Einkommensteuergesetz (EStG) sind Selbstständige und Freiberufler:innen verpflichtet, Einkünfte aus ihrer selbstständigen Arbeit in der Einkommensteuererklärung zu versteuern. 

Einkommensteuervorauszahlungen werden gemäß § 37 des Einkommensteuergesetz (EStG) nur festgesetzt, wenn sie mindestens 400 € im Kalenderjahr und mindestens 100 € für einen Vorauszahlungszeitpunkt betragen. Die Höhe dieser Zahlungen hängt in der Regel von der Höhe der Steuerlast aus dem Vorjahr ab. 

Unter Angabe triftiger Gründe können Sie eine Fristverlängerung bei Ihrem zuständigen Finanzamt beantragen.

Die Einkommensteuer für Selbstständige und Freiberufler:innen ist eine Jahressteuer, die für 2023 mit Frist bis spätestens 2. September des Folgejahres gezahlt werden muss. Beantragen Sie eine schriftliche Fristverlängerung, verlängert sich der Termin für die Abgabe in der Regel bis Ende Oktober. Wer seine Einkommensteuererklärung von einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater machen lässt, hat länger Zeit: Abgabetermin für die Einkommensteuer ist dann der 30. November 2024.

Bei verpassten Abgabeterminen ist das Finanzamt berechtigt, einen Verspätungszuschlag zu verlangen. Seit 2019 wird dieser Zuschlag festgesetzt, wenn Sie nicht innerhalb von 14 Monaten nach Ablauf des Steuerjahres Ihre Steuererklärung abgeben. Der Zuschlag beträgt 0,25 % der festgesetzten Steuer für jeden angefangenen Monat. Die Höhe von 25.000 € darf dieser Zuschlag allerdings nicht überschreiten.

Außerdem darf das Finanzamt auch noch ein Zwangsgeld erheben. Geben Sie dann immer noch keine Steuererklärung ab, kann das Finanzamt als letztes Mittel Ihre Einkünfte schätzen. Sie erhalten dann einen sogenannten Schätzbescheid, der meist großzügig zugunsten des Finanzamts ausfällt.

Die Körperschaftsteuer (KSt) wird gemäß des Körperschaftsteuergesetztes (KStG) vom Bund auf das Einkommen von juristischen Personen erhoben. Dazu zählen beispielsweise Kapitalgesellschaften wie Aktiengesellschaften (AG) oder die GmbH. Diese Steuer entspricht der Einkommensteuer bei natürlichen Personen. Wie bei der Einkommensteuer müssen Sie auch hier quartalsweise Vorauszahlungen leisten. 

Die Körperschaftsteuer ist eine Jahressteuer, die für 2022 spätestens zum 2. Oktober 2023 gezahlt werden muss. Wird die Erklärung von einer Steuerberatung gemacht, verlängert sich die Frist bis zum 31. Juli 2024. 

Wer Angestellte beschäftigt, ist verpflichtet, monatlich die Lohnsteuer (LSt) für ihre Gehälter an das Finanzamt abzuführen. Die Lohnsteuer gilt als Vorauszahlung für die Einkommensteuer. Als Frist gilt hier jeweils der 10. des Folgemonats. 

Die pünktliche Zahlung an das Finanzamt ist zwingend erforderlich, da andernfalls automatisch Säumniszuschläge in Höhe von 1 % pro angebrochenen Monat über der Fälligkeit entstehen. Es gibt sogenannte Schonfristen, die sich allerdings nur auf den Zahlungsvorgang, nicht auf die Anmeldung beziehen. 

Um Säumniszuschläge zu vermeiden, bieten die Finanzämter hier ebenfalls die Teilnahme am SEPA-Lastschriftverfahren an.

Für Arbeitgebende sind die Fristen zur Anmeldung und Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge für Ihre Angestellten ebenfalls relevant. Die Krankenkassen ziehen den Gesamtbetrag ein. Sie behalten den Anteil an der Kranken- und Pflegeversicherung ein und leiten die Beiträge für die Renten-, Arbeitslosen- und Unfallversicherung an die zuständigen Stellen weiter.

Die Frist zur Zahlung ist unabhängig von der Lohnzahlung: Während Sie den Lohn für den Monat April im Mai auszahlen, müssen Sie die Sozialversicherungsbeiträge bereits im April anmelden und abführen. Der Fälligkeitstag ist jeweils der drittletzte Bankarbeitstag eines Monats.

Die Kapitalertragsteuer (KapESt) ist eine Erhebungsform der Einkommensteuer bei natürlichen Personen und der Körperschaftsteuer bei juristischen Personen. Sie wird auf die Einnahmen aus Kapitalanlagen erhoben und in dem Monat fällig, in dem die Erträge Gläubiger:innen zufließen. Die Kapitalertragsteuer wird in der Regel von der Bank oder einer Gesellschaft einbehalten und direkt an das Finanzamt weitergeleitet. 

Die einbehaltene Kapitalertragsteuer muss in der Regel bis zum 10. des folgenden Monats an das Finanzamt entrichtet werden.

Die Grundsteuer (GrSt) wird auf bereits bebaute oder unbebaute Grundstücke erhoben. Sie wird entweder als Jahressteuer am 15. Februar 2024 oder in vierteljährlichen Vorauszahlungen an die jeweilige zuständige Gemeinde entrichtet. 

Als Bemessungsgrundlage dient der Einheitswert des Grundstücks, der mit der Steuermesszahl in Höhe von 3,5 Promille multipliziert. Dieser sogenannte Grundsteuer-Messbetrag wird mit dem individuellen Grundsteuer-Hebesatz der Gemeinde multipliziert.

Nicht alle Steuerarten sind für alle Selbstständigen relevant. Freiberufler:innen zahlen beispielsweise keine Gewerbesteuer.

Haben Sie Kleinunternehmerregelung in Anspruch genommen, zahlen Sie keine Umsatzsteuer und brauchen die Termine für die Umsatzsteuervoranmeldung nicht beachten. Die Körperschaftsteuer ist nur relevant, wenn Sie eine Kapitalgesellschaft gegründet haben. Für Personengesellschaften und Einzelunternehmer:innen wie Soloselbstständige, Freiberufler:innen und Freelancer:innen ist die Einkommensteuer relevant.

Wer Mitarbeitende beschäftigt, muss zudem die Lohnsteuer für seine Angestellten entrichten und zusätzlich zu den Steuerfristen 2024 die Fristen zur Anmeldung und Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge im Blick behalten. 

Machen Sie sich eine Übersicht der für Sie relevanten Steuertermine 2024: So behalten Sie die Abgabefristen für die Steuer 2024 im Auge, zahlen pünktlich und vermeiden so unnötige Säumniszuschläge.